Дело № 2а-2282/2023

22RS0068-01-2023-001137-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 25561 руб., пеню за 2017-2018 годы в размере 4491,31 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 420 руб., пеню в размере 1,44 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 1418 руб., пеню за 2017-2018 годы в размере 258,75 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в связи с принадлежностью ему в 2017-2018 годах следующих объектов:

-легкового автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска;

-жилого дома по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка по адресу: ...., кадастровый №.

Налоговое уведомление, требование об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

До судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, ходатайство об отложении судебного заседания, в связи с занятостью его представителя в ином судебном заседании. Вместе с тем, административный истец не лишен обратиться за юридический помощью к другому представителю, кроме того, доказательства, подтверждающие невозможность участия ФИО1 в судебном заседании не представлены, уважительные причины не указаны. В связи с чем, ходатайство об отложении судебного заседания удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка в отношении жилого дома, инвентаризационная стоимость которого умноженная на коэффициент-дефлятор составляет свыше 3000000 рублей, равна 1,5 %.

Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» и составил 1,481.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежал на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, что также подтверждается ответом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость указанного дома по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2301273,02 руб.

Таким образом, налог на имущество за 2018 год, исходя из инвентаризационной стоимости, составил 25 561 руб. ((2301273,02 х 1,481) (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,5% (налоговая ставка) х 6 / 12 (количество месяцев владения в году)).

В судебном заседании административным ответчиком заявлено ходатайство об использовании при расчете налога на имущество физических лиц кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО2» (далее – Постановление) признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку – по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования – они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости. Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл пунктов 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Согласно сведениям ФКП «Росреестра» кадастровая стоимость жилого дома по адресу: ....В, кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 011 186, 44 руб.

Частью 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношении) предусмотрено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Соответственно, налоговая база по налогу на имущество за 2018 год в отношении жилого дома по адресу: ...., общая площадь 340,9 кв.м. определяется исходя из кадастровой стоимости следующим образом: 10 011 186,44 – 1 468 346,49 руб. (10 011 186,44 руб./340,9 кв.м. х 50 кв.м.) = 8 542 839,91 руб.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

На момент исчисления налога на имущество физических лиц за 2018 год на территории Алтайского края налоговые ставки, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, установлены не были.

Соответственно сумма налога на имущество за 2018 год, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, составит: 8 542 839,91 руб. х 0,1% х 6/12 = 4 272 руб. с учетом положений части 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации с округлением до полного рубля.

Учитывая, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости (4 272 руб.) меньше суммы налога, рассчитанного из инвентаризационной стоимости (25 561 руб.), судом во внимание принимается сумма налога, рассчитанного из кадастровой стоимости.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, установлена налоговая ставка – 10,0.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом начальника РЭО ГИБДД УМВД России по г.Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ № объективно подтверждено то обстоятельство, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 72,0 л.с., в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2018 год.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог в отношении транспортного средства «ВАЗ21053» в 2018 году составил 420 руб. (72 х 10 / 12 х 7).

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями статей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №; кадастровая стоимость данного земельного участка на 1 января 2018 года составляла 2 835 955,43 руб.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка для земельных участков, занятых жилищным фондом равна 0,1%.

Учитывая изложенное, сумма земельного налога за 2018 год, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 1418 руб., исходя из следующего расчета: 2 835 955 (кадастровая стоимость участка) х 1 (доля в праве) х 0,1% (налоговая ставка) х 6 / 12 (количество месяцев владения).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2018 год, направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом истории действий.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом МИФНС России № 14 по Алтайскому краю. Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе материалы дела не содержат.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок ФИО1 через систему «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки вышеуказанным налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также пени на недоимку по транспортному налогу – 1,44 руб., по налогу на имущество физических лиц - 87,98 руб., по земельному налогу – 4,88 руб., что подтверждается сведениями ПК АИС Налог-3.

При этом, с учетом перерасчета недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащая ко взысканию сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 14,70 руб. (требование №), за ДД.ММ.ГГГГ – 0,89 руб. (требование №).

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени Межрайонная ИНФС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи этого же участка ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании судебного приказа № в ОСП Центрального района г.Барнаула возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету в рамках указанного исполнительного производства сумма, денежные средства от должника не поступали.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 начисленные на недоимку пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год. При этом решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ сумма излишне уплаченного налога зачтена в счет оплаты земельного налога за 2017 год в размере 2836 руб.

В адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлены следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год; ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год), что подтверждается скриншотами.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, доказательства размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика материалы дела не содержат. Из представленных налоговым органом скриншотов истории размещения сообщений в личном кабинете налогоплательщика в хронологическом порядке, размещение требования не усматривается.

Порядок взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2017 год проверен Центральным районным судом г.Барнаула при рассмотрении административного дела №, по которому решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю оставлен без удовлетворения в связи с отсутствием задолженности. При этом судом также был пересчитан налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, в связи с чем, размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, заявленных ко взысканию по настоящему делу, подлежит перерасчету и составит по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 405,65 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 149,65 руб.

Кроме того, вышеуказанным решением суда установлен остаток переплаты ФИО1 по налогам в размере 15 000,25 руб., который имеется на едином налоговом счете.

Таким образом, указанная сумма переплаты на едином налогом счете полностью погашает задолженность ФИО1 по настоящему делу, а именно: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4272 руб., пени на недоимку за 2018 год в размере 14,70 руб. (требование №) и 0,89 руб. (требование №), пени на недоимку за 2017 год в размере 405,65 руб. (требование №), 149,65 руб. (требование №), недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1418 руб., пени на недоимку за 2018 год в размере 4,88 руб. (требование №), 0,29 руб. (требование №), пени на недоимку за 2017 год в размере 135,37 руб. (требование №), 49,68 руб. (требование №), недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 420 руб., пени на недоимку за 2018 год - 1,44 руб. (требование №), итого 6872,55 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 4 сентября 2023 года.

Копия верна:

Судья Н.В. Церковная

Секретарь Е.И. Бейч

Решение не вступило в законную силу на 05.09.2023 года.

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г. Барнаула в деле № 2а-2282/2023