Решение по делу № 2А-2115/2022 от 14.11.2022 | Егорьевский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2115/2022 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск

Московской области 14 ноября 2022 года

Егорьевский городской суд <адрес> в составе федерального судьи Полянской С.М., при секретаре судебного заседания Гурьевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с уточненным административном иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2931 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 455403 руб., пени в размере 2 276,66 руб. на общую сумму 460 610,66 рублей.

Представитель Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании поддержала уточненные требования, просила административный иск удовлетворить.

Из текста административного искового заявления следует, что административный ответчик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

По сведениям, переданным в ИФНС России по <адрес> уполномоченным органом, ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали земельные участки.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной к уплате, в том числе, суммой земельного налога за 2020 год в размере 402203 руб. (по ОКТМО №), 1582 руб. (по ОКТМО №), 78024 руб. (по ОКТМО №). В добровольном порядке сумма земельного налога согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачена не была.

Согласно поступившим сведениям, ФИО1 в 2020 году являлся владельцем имущественных объектов: дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 88, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; подземный газопровод среднего давления, адрес:<адрес>, кадастровый №, площадь 404кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; подземный газопровод высокого давления, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 748, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной к уплате, в том числе, суммой налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2931 руб. В добровольном порядке сумма налога на имущество физических лиц согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачена не была. ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 выставила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования были отправлены почтой. В настоящее время задолженность по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчета земельного налога за 2020 год по кадастровой стоимости, установленной решением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №a-1223/2020 (определением от ДД.ММ.ГГГГ), составляет 455403 руб.:

Земельный налог за 2018, 2019, 2020 года не уплачен ФИО1 в установленный законом срок, вследствие чего на образовавшуюся задолженность в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени.

В настоящий момент ответчик частично исполнил обязанность по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5 620,64 рублей.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки и пени в общем размере 531 500,85 рублей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-236/2022 был вынесен. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по причине поступивших от должника возражений, а также в связи с уплатой им налогов, пени не были уплачены. Общий размер задолженности ФИО1 по транспортному налогу составляет 531 500,85 рублей.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно которой налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В соответствии с положениями Главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, которая введена Федеральным законом от 29.11.2004г. № 141-ФЗ (далее - Налоговый Кодекс РФ, НК РФ), земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории городского округа <адрес> земельный налог введен в действие Решением Совета депутатов Егорьевского муниципального района <адрес> "О земельном налоге" от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии с п.1 ст.394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы на территории городского округа <адрес> установлены решением Совета депутатов Егорьевского муниципального района МО "О земельном налоге".

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог; такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно данным, переданным в ИФНС России по <адрес> уполномоченным органом, ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали земельные участки.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной к уплате, в том числе, суммой земельного налога за 2020 год в размере 402203 руб. (по ОКТМО №), 1582 руб. (по ОКТМО №), 78024 руб. (по ОКТМО №).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В добровольном порядке сумма земельного налога согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачена не была.

Глава 32 НК РФ регулирует порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно поступившим сведениям, ФИО1 ИНН № в 2020 году являлся владельцем имущественных объектов:

- дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 88, дата регистрации права 28.02.2013

- подземный газопровод среднего давления, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 404, дата регистрации права 22.12.2015

- подземный газопровод высокого давления, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 748, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст.409 направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной к уплате, в том числе, суммой налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2931 руб.

В добровольном порядке сумма налога на имущество физических лиц согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

За неуплату налогов в установленный законом срок на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 ИНН № выставила требование(я) об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Данные требования были отправлены почтой (доказательство об отправке требований прилагается).

В настоящее время задолженность по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчета земельного налога за 2020 год по кадастровой стоимости, установленной решением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №a-1223/2020 (определением от ДД.ММ.ГГГГ), составляет 455403 руб.

Земельный налог за 2018, 2019, 2020 года не уплачен ФИО1 в установленный законом срок, вследствие чего на образовавшуюся задолженность в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени (расчет сумм пени приложен к административному исковому заявлению).

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> по делу №а-236/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в общем размере 531500,85 рублей, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений, рассматриваемый административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ (вход.№), то есть без пропуска установленного законом срока. При таких обстоятельствах срок на обращение в суд с заявленными к ФИО1 требованиями Инспекцией не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате указанного налога, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать задолженность по налогу и пени с ФИО1 Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, а также факт регистрации за ФИО1 вышеназванного имущества, суд приходит к выводу о том, что начисление налога и пени являлось правомерным.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога судом не установлены.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит подлежащими удовлетворению исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 460 610,66 рублей.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 7 806,11 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>; <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2931 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 455403 руб., пени в размере 2 276,66 руб., в общем размере 460 610,66 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7 806,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца.

Федеральный судья подпись Полянская С.М.