Решение по делу № 2А-909/2022 от 18.11.2022 | Ейский районный суд (Краснодарский край)

Дело №2а-909/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ейск 18 ноября 2022 года

Судья Ейского районного суда Краснодарского края Авилов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № недоимки по: -налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 42719 руб., пеня в размере 85,44 руб., -транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6607,15 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 140 руб., пеня в размере 11,12 руб., на общую сумму 49562,71 рублей.

В адрес административного ответчика ФИО1 заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении направлялась судебная корреспонденция, которая административным ответчиком получена, однако возражений на рассмотрение дела в упрощенном порядке, а также по существу требований административного иска от ФИО1 не поступило.

Согласно ст. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и содержащий толкование положений пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд считает административного ответчика надлежащим образом уведомленным о дате судебного разбирательства и приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с ч.2 ст.291 КАС РФ в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы по делу, суд учитывает, что ФИО1, (ИНН №) адрес постоянного мест жительства: <адрес>, дата года рождения, место рождения <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю, сведения о месте работы отсутствуют, номера телефонов, факсов, адреса электронной почты не известны.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. ИНН № задолженности на общую сумму 71905.71 руб.. в том числе: -земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 140 руб., пеня в размере 11.12 руб. (ОКТМО №), -транспортный налог с физических лиц: налог в размере 28950.15 руб. (ОКТМО 03616419), - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 42719 руб., пеня в размере 85.44 руб. (ОКТМО №).

дата судебный приказ от дата №а-592 /2022 был отменен в связи подачей налогоплательщиком возражений, в своих возражениях ФИО1 возражает относительно исполнения судебного приказа.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю были сделаны запросы от дата №, №, №, №, № по Системе межведомственного электронного взаимодействия о зарегистрированных транспортных средствах за ФИО1 (ИНН №)

По запросам получены ответы, из которых следует, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения:

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №.Марка/Модель: FORD ФОРД ФОКУС. VIN: №. Год выпуска 2011. Дата регистрации права 01.09.2011г.

Автомобили грузовые. Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: Х№. Год выпуска 2007. Дата регистрации права 05.06.2007г.

Автомобили грузовые. Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: Х№. Год выпуска 2007. Дата регистрации права 22.08.2007г.

Мотоциклы. Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты> VIN:. Год выпуска 1983. Дата регистрации права 30.03.1988г.

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: BMW Х6 <данные изъяты> VIN: №. Год выпуска 2015, Дата регистрации права дата.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Краснодарского края от 26.11.2003г. № (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог за 2020 год (по сроку от дата) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №.

Легковой автомобиль. FORD ФОРД ФОКУС, per. №. 104.70 л.с.. за период с 01.12.2020г. по 31.12.2020г. начислено 2618.00 руб.(25.00 руб. х 104.70 л.е.);

Грузовой автомобиль. ГА3330232, peг. №, 140.00 л.с., за период с 01.12.2020г. по 31.12.2020г. начислено 4200.00 руб. (30.00 руб. х 140.00 л.с.).

Грузовой автомобиль. ГА3330232, peг. №. 140.00 л.с., за период с 01.12.2020г. по 31.12.2020г. начислено 4200.00 руб. (30.00 руб. х 140.00 л.с.).

Мотоциклы, MMB33112, peг. №, 14 л.с.. за период с 01.12.2020г. по 31.12.2020г. начислено 112.00 руб.(8.00 руб. х 14.00 л.с.).

Легковой автомобиль. BMW Х6 XDRIVE30D. peг. №, 249 л.с., за период с 01.12.2020г. по 31.12.2020г. начислено 18675.00 руб. (75.00 руб. х 249.00 л.с.).

Общая сумма транспортного налога составила 29805.00 руб. На дату формирования уведомления в КРСБ имелась переплата в размере 854.85руб.. задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 28950.15 руб.

В установленный законом срок. ФИО1 (ИНН №) не полностью уплатил транспортный налог за 2020 год, начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении от дата №.

Также, межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был сделан запрос и получена Выписка из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от дата №. А также согласно сведений, имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю полученных в соответствии с. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено ФИО1 (ИНН №) является собственником:

- Бытового корпуса с подвалом и входом в подвал, адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 956.8. Дата регистрации права 25.11.2013г., дата утраты права 11.08.2021г.

Налог на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85 НК РФ. п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ)

С 01.01.2017г. в соответствии с Законом Краснодарского края от 04.04.2016г. №-КЗ установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. До 01.01.2017г. налог на имущество начислялся с инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ с 01.01.2017г. налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

П. 8 и п.8.1 ст. 408 НК РФ при исчислении налога на имущество физических лиц предусмотрено применение коэффициентов соответственно 0.2. 0.4. 0.6 и 1.1. величина и порядок применения которых зависят от даты начала определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствующем муниципальном образовании.

При исчислении налога начиная с третьего года действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1.1. Полученную величину нужно сравнить с суммой налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости объекта за текущий год без применения указанного коэффициента. Если первая сумма будет меньше второй, уплатить нужно первую сумму. При этом учитываются положения об исчислении налога в отношении объектов в общей собственности и времени нахождения объекта в собственности в текущем году (п. 8.1 ст. 408 ПК РФ).

По объекту ФИО1 (ИНН №), исходя из вышеназванных норм при исчислении налога на имущество за 2017 год, 2018 год, 2019 год были применены соответствующие коэффициенты.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество за 2020 год (по сроку 01.12.2021г.) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №в сумме 42719,00 руб.

По объекту с кадастровым номером 23:42:0202279:60, за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в размере 42719.00 руб. Кадастровая стоимость 22349640.00руб. Налоговая база для расчета налога на имущество 11174820.00 руб. (22349640.00руб.: 1/2 доли). Налог на имущество за 2020 год составил 55874.10 руб. (11174820.00 руб. х 0.50 % ставка).

Налог на имущество за 2019 год составлял 38836.00 руб., 38836.00 x 1.1 < 55874.00 руб., следовательно, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог на имущество за 2020 год по данному объекту составляет 42719.00 руб. (38836.00 х 1.1)

В установленный законом срок ФИО1(ИНН № налог на имущество за 2020 год, начисленный в соответствии с расчетами, приведенными налоговом уведомлении не уплатил.

Согласно сведений, поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1. ИНН № принадлежал следующий объект:

-Земельный участок, адрес: 353997, <адрес>. Кадастровый №. Площадь 2607. Дата регистрации права 17.05.2012г. Дата утраты права дата.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с и. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований, принятых согласно главы 31 НК РФ Инспекцией Федеральном налоговой службы по городу <адрес> был исчислен земельный налог за 2017 год (по сроку 03.12.2018г.). за 2018 год (по сроку 02.12.2018г.), за 2019 год (по сроку 01.12.2020г.) и направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога от дата №, от дата №, от дата № (ОКТМО №).

Расчет земельного налога за 2017 год: по объекту - кадастровый №. за период е 01.01.2017г. по 31.12.2017 г. в размере 70.00 руб. Кадастровая стоимость 23256.00руб. Налоговая база для расчета земельного налога 23256.00 руб. Земельный налог за 2017 год составил 70.00 руб. (23256.00 руб. х 0.3 % ставка).

Расчет земельного налога за 2018 год: по объекту - кадастровый №, за период с 01.01.2018 по 31.12.2018г. в размере70.00 руб., кадастровая стоимость 23256.00 руб. Налоговая база для расчета земельного налога 23256.00 руб. Земельный налог за 2018 год составил 70.00 руб. (23256.00 руб. х 0.3 % ставка).

Расчет земельного налога за 2019 год: по объекту - кадастровый №, за период с 01.01.2019 по 26.06.2019 в размере 70.00 руб.

Кадастровая стоимость 23256.00 руб. Налоговая база для расчета земельного налога 23256.00 руб. Земельный налог за 2019 год составил 35.00 руб. (23256.00 руб. х 0.3 % ставка : 12 мес. х 6 мес.)

В установленный законом срок ФИО1 (ИНН №) земельный налог за 2017 год, 2018 год, 2019 год, начисленный в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях не уплатил.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога, налоговый орган в соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ направляет требование об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплаты налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченном представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабине налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмо: оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2017год, 2018 год, 2019 год и налога на имущество за 2020 год должнику были направлены требования об уплате налогов от дата №. от дата №, от дата №. от дата №.

По требованию от дата № произведена частичная оплата транспортного налога в размере 21293.00 руб., а также в связи с перерасчетом в сторону уменьшения транспортного налога за 2015 год, 2016 год в размере 1050.00 руб. произведен зачет в счет уплаты транспортного налога за 2020 год. Задолженность на дату подачи административного искового заявления по транспортному налогу за 2020 год составляет 6607.15 руб. Земельный налог за 2017 год, 2018 год, 2019 год на дату подачи административного искового заявления частично погашен, задолженность по земельному налогу составляет 140.00 руб.

Земельный налог за 2017 год, 2018 год, 2019 год, исчисленный Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Новороссийску Краснодарского края и налог на имущество за 2020 год, исчисленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю (уведомление прилагаются к заявлению) ФИО1. ИНН № оплатил не в установленные сроки и не в полном размере.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога за 2016 год. 2017 год, 2018 год, 2019 год и налога на имущество за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению) и направлены требования об уплате пени от дата №, от дата №, от дата №, от дата №, от дата №.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

П. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию е физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения самого раннего требования от дата №, когда сумма превысила 10000 рублей - до дата.

Следовательно, заявление о вынесении судебного приказа могло быть направлено в суд до дата.

В связи с неисполнением требований в установленный срок, в соответствии со статьей 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 16.03.2022г. то есть в установленный срок, что подтверждается реестром заявлений.

Определением мирового судьи с/у №142 Ейского района Краснодарского края от дата был вынесен судебный приказ № 2а-592/2022, который определением суда от дата отменен в связи с подачей возражений ФИО1

В соответствии со статьей 48 НК РФ при отмене судебного приказа налоговый орган может обратиться, о взыскании задолженности в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты, вынесения определения об отмене судебного приказа.

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Однако, до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Согласно п.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Частью 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Вместе с тем, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок предъявления настоящего административного иска налоговым органом не пропущен.

Проверив предоставленные расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ и ст.286 КАС РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 1686,88 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-179, 293-294 КАС РФ суд,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество, – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № дата года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 42719 руб., пеня в размере 85,44 руб.;

-транспортный налог с физических лиц в размере 6607,15 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 140 руб., пеня в размере 11,12 руб., - на общую сумму 49 562,71 рублей.

Взыскать в федеральный бюджет с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в размере 1686,88 рублей в доход государства.

Зачисление денежных средств производить по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ейского районного суда А.В. Авилов