Решение по делу № 2А-2974/2025 от 14.11.2025 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0№-70

Дело № 2а-2974/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Спириной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 186932230 от 02 августа 2024 года с расчетом НДФЛ, налога на имущество за 2023 год с установленным сроком для его уплаты, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 27584. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.01.2023 в сумме 19237,20 руб., в том числе пени 4,81 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 785 от 14.02.2025 года: Общее сальдо в сумме 70588,75 руб., в том числе пени 16269,42 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 785 от 14.02.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3023,41 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 785 от 14.02.2025 года: 16269,42 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.02.2025) – 3023,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13246,01 руб. Пени за период с 11 января 2024 года по 14 февраля 2025 год в разрезе изменения сальдо расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 13246 рублей 01 копейка. 04 марта 2025 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-142-428/2025 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 марта 2025 года он был отменен.

Сославшись на изложенные обстоятельства, МИФНС России № 9 по Волгоградской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 83 рублей 00 копеек, 1540 рублей 00 копеек;

по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 278 рублей 96 копеек;

по штрафу в размере 500 рублей 00 копеек;

по пени в размере 13 246 рублей 01 копеек, а всего взыскать 15 647 рублей 97 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, заявлений не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Основания и порядок уплаты налога на доходы физических лиц предусмотрены главой 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

На основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статье 225 настоящего Кодекса.

В пункте 3 статьи 228 НК РФ указано, что налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 339 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Так, исходя из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения, в частности, признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

По смыслу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

В спорный период в собственности ФИО1 находилось следующее имущество: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером 34:34:020064:4610, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество.

Из представленных в суд материалов следует, что налоговым агентом в налоговый орган представлены сведения о доходах физических лиц за 2023 год, в которых отражен полученный ФИО1 в 2023 году доход в сумме 240113 рублей 24 копеек, и налоговым органом начислен налог в размере 31215 рублей 00 копеек.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По состоянию на 10 января 2023 год отрицательное сальдо по ЕНС составило 19 237 рублей 23 копеек, в том числе пени в размере 04 рубля 81 копейка.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В связи с неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 27584 от 23.07.2023 года об уплате задолженности по страховым взносам в размере 19232 рублей 39 копеек и пени в размере 937 рублей 74 копеек (л.д.12).

Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается материалами дела.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование в требовании № 27584 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была, в связи с чем, 21.10.2023 года налоговым органом принято решение № 2183 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 20826 руб. 43 коп. (л.д. 14).

Позднее налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 186932230 от 02 августа 2024 года, в котором сообщалось об исчисленных за 2023 год налоге на имущество физических лиц в размере 1 623 рублей 00 копеек, налоге на доходы физических лиц в размере 31215 рублей 00 копеек, которую необходимо было оплатить не позднее 02.12.2024 года (л.д. 16).

Направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается материалами дела.

В соответствии с положениями пп. 12 п. 1 ст. 31 и ст. 90 НК РФ налоговые органы в праве вызывать в качестве свидетелей любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность, предусмотренную ст. 128 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере тысячи рублей.

ФИО1 была направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля в налоговый орган, повестка содержала информацию о необходимости уведомления инспекции о причинах, препятствующих явке по вызову в назначенный срок (при их наличии), а также предупреждение об ответственности за неявку либо уклонение от явки по вызову на допрос без уважительных причин.

В связи с неявкой налогоплательщика в назначенное время, составлен акт № 09-22/2092 от 15 ноября 2023 года об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении ФИО1 принято решение № 09-22/88 от 16 января 2024 года о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии с которым плательщик привлечен к ответственности по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год и налога на имущество за 2023 год налоговым органом за период с 11 января 2024 года по 14 февраля 2025 год начислена сумма пени в размере 13 246 рублей 01 копейки.

Данные обстоятельства подтверждаются представленным налоговым органом расчетом пени и справками о принадлежности денежных сумм по ЕНС.

Доказательств, опровергающих указанные обстоятельства административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность, установленную статьей 45 НК РФ, не уплатил налог на имущество за 2023 год, налог на доходы физических лиц за 2023 год, штраф, Межрайонная ИФНС России по Волгоградской области обоснованно обратилась в суд с настоящим административным иском.

Проверяя соблюдения сроков обращения в суд с административным иском, суд установил следующее.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год и налога на имущество за 2023 год в размере 32 299 рублей 47 копеек, пени в размере 13 246 рублей 01 копейки, штрафа в размере 500 рублей 00 копеек Межрайонная ИФНС России по Волгоградской области обратилась к мировому судье 21 февраля 2025 года.

04 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 142 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 марта 2025 года он был отменен.

Так заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 было подано мировому судье в срок, предусмотренный ст.48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление в суд подано 08 сентября 2025 года, то есть в пределах, установленных статьей 48 НК РФ срока - шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

До настоящего времени требование об уплате задолженности по налогам в полном объеме ФИО1 не исполнено.

Согласно расчету налогового органа, в настоящее время за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 83 рублей 00 копеек, 1 540 рублей 00 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 278 рублей 96 копеек; по штрафу в размере 500 рублей 00 копеек; по пени в размере 13 246 рублей 01 копейки.

Доказательств отсутствия данной задолженности административным ответчиком не представлено, судом не добыто.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При установленных обстоятельствах, суд считает необходимым требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 83 рублей 00 копеек, 1 540 рублей 00 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 278 рублей 96 копеек; по штрафу в размере 500 рублей 00 копеек; по пени в размере 13 246 рублей 01 копеек, всего взыскать 15 647 рублей 97 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 83 рублей 00 копеек, 1540 рублей 00 копеек;

по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 278 рублей 96 копеек;

по штрафу в размере 500 рублей 00 копеек;

по пени в размере 13 246 рублей 01 копеек, всего взыскать 15 647 (пятнадцать тысяч шестьсот сорок семь) рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И.Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 12 ноября 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 14 ноября 2025 года.

Судья: И.И.Костюк