УИД № 51RS0009-01-2025-001670-77

Дело № 2а-597/2025

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2025 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Плескачевой Л.И.,

при секретаре Поляковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области

к ФИО1

о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений как физическое лицо.

В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании сведений, представленных Федеральной регистрационной службой, налоговым органом в 2024 году был осуществлен расчет налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1610 руб. (1202+408) по сроку уплаты не позднее <дата>. Расчет приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>, которое было направлено налогоплательщику. <дата> и <дата> налогоплательщиком самостоятельно уплачены суммы в размере 3000 руб. и 10 000 руб., из которых на погашение по налогу на имущество физических лиц за 2023 год была отнесена общая сумма в размере 1300 руб. (300+1000). Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 310 руб. был взыскан в рамках судебного приказа <номер>.

Кроме того, в соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании сведений о зарегистрированных за ФИО1 транспортных средствах в 2024 году ей был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 24 662 руб. по сроку уплаты – не позднее <дата>. Расчет приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>, которое было направлено налогоплательщику. <дата> и <дата> налогоплательщиком самостоятельно уплачены суммы в размере 3000 руб. и 10 000 руб., из которых на погашение по транспортному налогу за 2023 год была отнесена общая сумма в размере 11 434 руб. 33 коп. (2434,33+9000). Остаток задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 13 227 руб. 67 коп. был взыскан в рамках судебного приказа <номер>.

В связи с несвоевременным исполнением в добровольном порядке своих обязанностей по уплате налоговых платежей, налогоплательщику начислены пени по ЕНС, сумма которых за период с <дата> по <дата> составляет 714 руб. 24 коп.

Налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо по ЕНС, для исчисления пени определена в размере 26 537 руб. за 2023 год в том числе: по транспортному налогу – 24 662 руб., по налогу на имущество физических лиц – 1610 руб., по земельному налогу – 265 руб. 07 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности, которое своевременно не исполнено.

Мировым судьей <дата> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам и пени. Однако, на основании заявления налогоплательщика данный судебный приказ определением от <дата> отменён. В рамках принудительного исполнения судебного приказа с налогоплательщика были взысканы денежные средства в размере 14 247 руб. 71 коп., которыми была погашена задолженность: по транспортному налогу за 2023 года в размере 13 227 руб. 67 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 310 руб., задолженность по пени за период с <дата> по <дата> в сумме 710 руб. 04 коп. Одновременно налоговый орган считает возможным зачесть эту сумму в счет погашения заявленной ко взысканию задолженности.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 14 247 руб. 71 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц вза 2023 год сумме 310 руб., по транспортному налогу за 2023 года в размере 13 227 руб. 67 коп., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 710 руб. 04 коп. Зачесть взыскание с налогоплательщика, в результате принудительного исполнения решения о взыскании за счет денежных средств суммы в размере 14 247 руб. 71 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 310 руб., по транспортному налогу за 2023 года в размере 13 227 руб. 67 коп., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 710 руб. 04 коп.

Административный истец в судебном заседании не участвовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с отсутствием у неё заявленной задолженности, что подтверждается информацией из её личного кабинета налогоплательщика. Также указала, что на основании её обращения <дата> по поводу излишне уплаченной налоговой суммы в размере 2000 руб. на её расчетный счет налоговым органом был произведен возврат денежных средств.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 19, частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В силу статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговым периодом в силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 приведенной статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Судом установлено, что ФИО1 в <дата> году являлась собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

Согласно сведениям, представленным административным истцом на имя ФИО1 в <дата> году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, с мощностью двигателя 146 л.с., государственный регистрационный знак <номер>;

- <данные изъяты>, с мощностью двигателя 286 л.с., государственный регистрационный знак <номер>.

Налоговым органом в <дата> году был осуществлен расчет налогоплательщику налога на имущество физических лиц (недвижимое имущество) за <дата> год в размере 1610 руб. (1202+408) по сроку уплаты не позднее <дата>.

На основании сведений о зарегистрированных за ФИО1 транспортных средствах в <дата> году ей также был исчислен транспортный налог за <дата> год в размере 24 662 руб. по сроку уплаты – не позднее <дата>.

Расчет указанных налогов приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 данной статьи, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 16 данной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Поскольку в установленные законом сроки налог на имущество и транспортный налог уплачены не были, на сумму недоимки 26 537 руб. 67 коп. в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 710 руб. 24 коп.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) установлен следующий порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

пункт 1: в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

подпункт 1 пункта 3: налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

пункт 4: административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 4 данной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате в том числе, транспортного налога в размере 135 руб. 50 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1689 руб. и пени в размере 197 руб. 30 коп. в срок до <дата>.

Мировым судьей судебного участка Терского района Кандалакшского судебного района Мурманской области <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год: земельному налогу в размере 265 руб. 67 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 1610 руб., транспортного налога в размере 24 662 руб. 00 коп. и пени в сумме 714 руб. 24 коп., а также государственной пошлины в сумме 2000 руб. 00 коп. Определением мирового судьи судебного участка Терского района Кандалакшского судебного района Мурманской области от <дата> указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 Поворот исполнения судебного приказа не производился.

Согласно информации судебного пристава-исполнителя ОСП г. Кандалакша, в рамках исполнения судебного приказа <номер> по исполнительному производству <номер>-ИП в отношении должника ФИО1 <дата> была взыскана и перечислена взыскателю сумма в размере 2000 руб.

Из административного искового заявления следует, что <дата> и <дата> налогоплательщиком самостоятельно уплачены суммы в размере 3000 руб. и 10 000 руб., из которых на погашение по налогу на имущество физических лиц за 2023 год была отнесена общая сумма в размере 1300 руб. (300+1000). Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 310 руб. был взыскан в рамках судебного приказа <номер>. На погашение по транспортному налогу за 2023 год была отнесена общая сумма в размере 11 434 руб. 33 коп. (2434,33+9000). Остаток задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 13 227 руб. 67 коп. был взыскан в рамках судебного приказа <номер>.

Как следует из письменных пояснений представителя истца от <дата>, с расчетного счета ФИО1 путем направления в банк инкассового поручения по исполнению судебного приказа <номер> были взысканы и поступили в бюджет <дата> денежные средства в размере 689 руб. 49 коп., <дата> – в размере 13 558 руб. 22 коп. Данные суммы были распределены на погашение числящейся на тот момент налоговой задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма в размере 2000 руб., взысканная с должника судебными приставами и поступившая в бюджет <дата> была возвращена <дата> на расчетный счет ФИО1 как уменьшение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу.

Исходя из этого, суд приходит к выводу о том, что погашение задолженности по налогам произведено после вынесения судебного приказа в ходе его принудительного исполнения.

В соответствии со статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Согласно части 1 статьи 362 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопрос о повороте исполнения судебного акта разрешается судом, принявшим новый судебный акт, которым отменен или изменен ранее принятый судебный акт.

Учитывая, что на момент вынесения судебного приказа от <дата> <номер> у ФИО1 имелась указанная в административном иске задолженность по налогам и пени, которая погашена в в ходе принудительного исполнения судебного приказа, суд считает необходимым удовлетворенить заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2023 год в сумме 310 руб. 00 коп., транспортного налога за <дата> год в сумме 13 227 руб. 67 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 710 руб. 04 коп., и зачесть взысканные с ФИО1 в ходе принудительного исполнения судебного приказа денежные средства в счет исполнения настоящего решения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность в размере 14 247 руб. 71 коп., в том числе: по налогу на имущество за <дата> год в сумме 310 руб. 00 коп., по транспортному налогу за <дата> год в сумме 13 227 руб. 67 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 710 руб. 04 коп.

Зачесть в счет исполнения настоящего решения денежные средства, взысканные ФИО1 в ходе принудительного исполнения судебного приказа от <дата> <номер>а-209/2025, в сумме 14 247 руб. 71 коп., в том числе: по налогу на имущество за 2023 год в сумме 310 руб. 00 коп., по транспортному налогу за <дата> год в сумме 13 227 руб. 67 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 710 руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Плескачева