УИД 72RS0010-01-2024-002022-76
Дело № 2а-103/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Город Ишим Тюменской области 23 января 2025 года
Ишимский городской суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Турсуковой Т.С.,
при секретаре Бадамшиной К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 73771,06 рубля, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 31560,00 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 – 66,00 рубля, транспортный налог за 2022 – 31560,00 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 – 219,00 рубля, пени ЕНС – 10366,06 рубля.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является владельцем автотранспортных средств ЕНИСЕЙ-1200-1М, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ЕНИСЕЙ-1200-1М, государственный регистрационный номер <данные изъяты> СК-5М-1, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, СК-5М-1, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ЕНИСЕЙ-1200, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, СК-5М-1, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, СК-5М-1, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ЕНИСЕЙ-1200-1М, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ЕНИСЕЙ- 1200, государственный регистрационный номер <данные изъяты>. Также ответчику принадлежит объект недвижимости – квартира по <адрес> с 08.09.2021 года. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 31560,00 рубля, налог на имущество физических лиц – 66,00 рубля, направлялось налоговое уведомление № 11119231 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. Также был исчислен налога за 2022 год – транспортный в размере 31560,00 рубля и на имущество физических лиц в размере 219,00 рубля, направлялось налоговое уведомление № 68546900 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, рассчитываются на общую сумму недоимки. На 07.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ответчика 76801,47 рубля, в том числе пени 13615,47 рубля. Размер пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 10392,46 рубля, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 размер пени 3654,62 рубля, всего размер пени 10366,06 рубля. На отрицательное сальдо ЕНС ответчику было сформировано требование №4554 по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. 08.12.2023 выставлено решение №13819 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. 30.01.2024 в связи с неисполнением требования инспекция обратилась к мировому судье, 05.02.2024 был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который определением от 16.02.2024 отменен.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте уведомлён надлежащем образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в заявлении просит рассмотреть дело в свое отсутствие, указывает, что не согласен с заявленным ко взысканию транспортным налогом и пени по доводам письменных возражений, с налогом на имущество и пени по нему согласен /л.л.91/.
Согласно письменных возражений ответчик указывает, что ФИО1 был признан банкротом, процедура банкротства в отношении него завершена, он снят с учета в налоговом органе в связи с прекращением деятельности его в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому он считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, в том числе от уплаты задолженности по транспортному налогу на автотранспортные средства, которые принадлежали ему как предпринимателю, были включены в конкурсную массу в ходе процедуры банкротства, изъяты у него конкурсным управляющим. Ссылаясь на многочисленные судебные акты, которыми было отказано во взыскании транспортного налога за предыдущие периоды, просит в административном иске отказать, также указывает на пропуск срока обращения в суд /л.д.83-84/.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
Сроки уплаты налога на имущество согласно ч.1 ст. 409 НК РФ определены - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты транспортного налога для физических лиц согласно положений ст. 363 НК РФ определены - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим п.1 ст. 363 НК РФ.
Судом установлено и подтверждается материалам дела, что в соответствии с уведомлением №11119231 от 01.09.2022 административному ответчику ФИО1 был начислен за 2021 год транспортный налог за вышеперечисленную самоходную технику в сумме 31560 рублей, а также налог на имущество за вышеуказанную квартиру в размере 66,00 рубля, срок уплаты – не позднее 01.12.2022 /л.д.79/.
Ввиду неуплаты налога в установленные сроки в адрес ФИО1 было направлено требование № 4554 по состоянию на 09.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 63120,00 рубля и по налогу на имущество физических лиц в размере 66,00 рубля со сроком уплаты до 28.11.2023 /л.д.12/.
В соответствии с уведомлением №68546900 от 19.07.2023 ответчику также за указанную самоходную технику начислен транспортный налог в размере 31560,00 рубля и налог на имущество физических лиц за квартиру в размере 219.00 рубля за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 /л.д.10/.
Суд полагает, что наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц подтверждено, административным ответчиком не оспаривается, потому задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 66 рублей и за 2022 год в размере 219 рублей подлежит взысканию.
Учетные данные налогоплательщика о наличии самоходной техники истцом не представлены, представлены учетные данные о принадлежности квартиры по <адрес> /л.д.20/.
Административным ответчиком ФИО1 в дело представлены многочисленные судебные акты по делам по искам налогового органа о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за ту же самоходную технику, что указана в рассматриваемом административном иске.
Согласно решению Ишимского городского суда Тюменской области от 26 июля 2017 года по административному исковому заявлению МИФНС России № 12 по Тюменской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год признано доказанным, что указанные в рассматриваемом административном деле транспортные средства, на которые начислен налог, зарегистрированы за индивидуальным предпринимателем ФИО1, который признан банкротом и в отношении которого завершено конкурсное производство, были включены в конкурсную массу, после завершения процедуры банкротства физическому лицу ФИО1 не передавались, снять транспортные средства с учета он права не имеет, поэтому на него не может быть возложена обязанность оплачивать транспортный налог, начисленный на транспорт, зарегистрированный за индивидуальным предпринимателем ФИО1, так как он считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с предпринимательской деятельностью. Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, он снят с учета в качестве ИП 09.11.2007. Суд счел, что МИФНС России №12 по Тюменской области, не имея на то законных оснований, внесла в учетные данные физического лица ФИО1 имущество индивидуального предпринимателя ФИО1. Поскольку ИП ФИО1 признан банкротом, процедура банкротства в отношении него завершена, он снят с учета в налоговом органе в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суд счел ФИО1 свободным от исполнения оставшихся обязательств. Решение вступило в законную силу 01.09.2017 года /л.д.85-97/.
Аналогичные решения приняты в отношении требований налогового органа о взыскании транспортного налога за перечисленные в рассматриваемом иске 9 единиц самоходной техники 15.03.2018, 24.09.2020, 27.10.2020,30.08.2021, 31.08.2023 /л.д.98-110/.
Все судебные акты вступили в законную силу.
Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Учитывая изложенное, суд не находит основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за указанные в административном иске периоды 2021 и 2022 годов и пени по данному виду налога.
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.
Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.
Согласно ч.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, при наступлении срока уплаты очередного платежа по налогам и неисполнении обязанности по его уплате отрицательное сальдо ЕНС увеличивается, однако необходимости в повторном направлении требования нет, так как плательщик обязан погасить всю сумму задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.
Как следует из материалов дела после выставления требования от 09.07.2023 со сроком уплаты 28.11.2023 ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога со сроком уплаты 01.12.2023, потому данная задолженность была включена налоговым органом в заявление о выдаче судебного приказа, с которым МИФНС России №14 обратилась к мировому судье 30.01.2024 /л.д.68/. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка №2 Ишимского судебного района 05.02.2024 и отменен ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения 16.02.2024 /л.д.73,75/.
Обращение к мировому судье последовало в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования. В суд после отмены судебного приказа с административным иском налоговый орган обратился 06.08.2024 /л.д.3/, то есть в шестимесячный срок. Таким образом, сроки обращения в суд вопреки доводам возражений ответчика не пропущены.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Поскольку во взыскании недоимки по транспортному налогу судом отказано, пени подлежат начислению только на взыскиваемую по делу недоимку по налогу на имущество физических лиц. Доказательств наличия недоимки в большем размере административным истцом не представлено.
Учитывая заявленный период взыскания пени – до 11.12.2023, судом произведен расчет пени по налогу на имущество, размер пени составляет на сумму налога 66.00 рубля за 2021 год 7,79 рубля, за 2022 год – 1,10 рубля согласно расчету:
Период просрочки: с 02.12.2022 по 11.12.2023 (375 дней) на сумму 66 рублей
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
75
300
3,86
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
0,41
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
0,90
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
1,20
30.10.2023 – 11.12.2023
43
15
300
1,42
Итого: 7,79 рубля.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дней) на сумму 219 рублей
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 11.12.2023
10
15
300
1,10
Итого: 1,10 рубля.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 66 рублей 00 копеек, пени по данному налогу за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в размере 7 рублей 79 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 219 рублей 00 копеек, пени по данному налогу за период 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 рубль 10 копеек. В остальной части требований, во взыскании транспортного налога за 2021 и 2022 годы, пени по данному налогу надлежит отказать по вышеприведенным мотивам.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 400 рублей, учитывая, что с иском налоговый орган обратился в суд в августе 2024 года.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного в <адрес>, проживающего в городе <адрес>:
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 66 рублей 00 копеек, пени по данному налогу за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в размере 7 рублей 79 копеек,
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 219 рублей 00 копеек, пени по данному налогу за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 рубль 10 копеек.
В остальной части требований, во взыскании транспортного налога за 2021 и 2022 годы, пени по данному налогу отказать.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тюменский областной суд через Ишимский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий /подпись/ Т.С.Турсукова
Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2025 года.
Копия верна. Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-103/2025 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.
Судья
Ишимского городского суда
Тюменской области Т.С.Турсукова