Дело №а-3253/2023
24RS0№-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
17 августа 2023 года <адрес>
Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Некрасовой В.С.,
при секретаре Кожеуровой М.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 Административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, при этом не исполнил обязанность по уплате налога за 2020 год, в связи с чем ему начислена недоимка и пени. Кроме того, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление в налоговый орган документов, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: выписки о движении денежных средств по расчетному счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, документы по взаимоотношениям № за 1 квартал 2020 года, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. Также, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление в налоговый орган документов, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: договора купли-продажи шламохранилища, расположенного по адресу: респ. Хакасия, <адрес>А литера Г, с кадастровым номером №, площадью 12 800 кв.м. со всеми приложениями, изменениями, дополнительными соглашениями, платежные документы, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. Вынесенный мировым судьей судебного участка № в <адрес> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец с учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 70 260,65 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51, 07 руб., штраф в размере 2000 руб.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (<адрес>Д <адрес>), извещение, направленное по адресу: Красноярск, <адрес>Д <адрес> возвращено за истечением срока хранения в почтовом отделении, извещение, направленное по адресу: <адрес> - получено ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1,2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.
В силу п.п. 1,5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговые период 2020 г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300000 рублей (включительно)) - 0,1%.
В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 10 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
Судом установлено, что решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ N 312 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление документов (информации), в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.Кроме того, решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ N 355 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление документов (информации), в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
Названные решения ФИО1 в вышестоящий орган не обжалованы.
Поскольку в установленный срок задолженность по решениям от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 уплачена не была, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: N 17975 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; N 19433 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования размещены в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что является надлежащим вручением.
Также, согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что за ФИО1 в налоговом периоде за 2020 год было зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости:
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 73 302, 83 руб.
Указанное уведомление получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением.
Ввиду неоплаты налога на имущество за 2020 год в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 302, 83 руб., а также пени в размере 51,07 руб. (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, что подтверждается выпиской из личного кабинета и является надлежащим вручением.
Административный ответчик не представил доказательства, опровергающие наличие у него недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и подтверждающие исполнение обязательств по уплате налога в полном объеме. Поскольку вышеперечисленные требования не были исполнены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-60/138/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 73 302, 83 руб., пени в размере 51,07 руб., суммы штрафа в размере 2000 руб., государственной пошлины в размере 1 230, 31 руб.
Ввиду поступления возражений относительно исполнения судебного приказа от ФИО1 и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-60/138/2022 о взыскании задолженности.
Согласно ответу ОСП по <адрес> на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №а-60/138/2022. На депозитный счет ОСП по <адрес> поступали денежные средства в размере 3 042, 18 руб. ДД.ММ.ГГГГ на основании п.2 ч.4 ст.43 ФЗ № «Об исполнительном производстве» исполнительное производство прекращено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате суммы налога нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о кадастровой стоимости объектов. Со стороны административного ответчика, доказательства возражений относительно размера начисленной недоимки не представлено, исполнение обязанности по уплате налога не доказано. Расчет суммы пени также является обоснованным, соответствует размеру задолженности и размеру учетной ставки Банка России.
Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к следующему выводу.
В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.
Срок уплаты налогов за 2020 год установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, и сумма недоимки превышала 10 000 руб., ввиду чего требование должно быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование направлено ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.
Срок исполнения требования установлен им до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. Заявление подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.
После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по налогам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании суммы пени за 2020 год.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.
Разрешая спор, определив юридически значимые для дела обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 70 260,65 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51, 07 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 2000 руб.
Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающие полное исполнение обязательств, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований.
Расчет пени по налогу, взымаемого с налогоплательщика, подлежащего взысканию с административного ответчика, административным истцом определен верно, судом проверен.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 2 369 руб. 35 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 70 260,65 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51, 07 руб., штраф в размере 2000 руб., а всего взыскать 72 311, 72 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 2 369 рублей 35 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.С. Некрасова
В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.