Решение по делу № 2А-1142/2023 от 04.08.2023

УИД: 71RS0026-01-2023-000992-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 августа 2023 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Буданова Л.Г.,

при секретаре Жариковой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда города Тулы административное дело № 2а-1142/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога (пени), страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога (пени), страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с дата по дата и имел обязанность выплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование – 23400 руб., на обязательное медицинское страхование - 4590 руб., за 2018 год на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование- 5840 руб., за 2019 год на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб., на обязательное медицинское страхование- 6884 руб.; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование – 27851,20 руб., на обязательное медицинское страхование- 7232,32 руб.

ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не оплатил.

На основании ст. 47 НК РФ взыскание налога по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя производится по решению налогового органа путем направления постановления от дата № (за 2019г.), от дата № (за 2017г.), от дата № (за 2018г.) судебному приставу-исполнителю для исполнения.

В связи с прекращением деятельность в качестве ИП налоговым органом применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ 2а-890/21 от дата в пользу УФНС России по Тульской области.

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствие данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ВАЗ21063, VIN: <***>, год выпуска 1985, дата регистрации права 24.05.2012г.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от дата №-ЗTO (ред. от дата) «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет транспортного налога за автомобиль Государственный регистрационный <***>, марка/модель: ВАЗ21063

69,00*10*12/12=690 руб. (за период владения 2018 год)

69,00*11,50*12/12=794 руб. (за период владения 2019 год)

69,00*11,50*12/12=794 руб. (за период владения 2020 год)

Расчет суммы пени по транспортному налогу: сумма исчисленного налога* количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования* 1/100) = сумма пени.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от дата № по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком уплаты до дата.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом в судебный участок № Привокзального судебного района г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019 год.

Мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ от дата № 2а-890/2021.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требования об уплате налога от дата № со сроком уплаты до дата, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

Мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы вынесено определение от дата об отказе УФНС по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышесказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №), дата года рождения, в свою пользу страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательно: медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата в размере: пени - 1156,54 руб. за 2017 год, (за период с дата по-дата), пени - 1471,50 руб. за 2018 год, (за период с дата по дата), пени - 1138,57 руб. за 2019 год, (за период с дата по дата), пени - 735,94 руб. за 2020 год, (за период с дата по дата); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды начиная с дата) в пени - 5896,02 руб. за 2017 год, (за период с дата по дата), пени - 6688,44 руб. за 2018 год, (за период с дата по дата), пени - 4854,93 руб. за 2019 год, (за период с дата по дата), пени - 2834,09 руб. за 2020 год, (за период с дата по дата).Транспортный налог: 792,62руб. за 2020год, налог 27,42 руб. за 2018 год, пени- 2,80 руб. за 2018 год (за период с дата по дата), пени- 81,14 руб. за 2019 год (за период с дата по дата), пени- 36,50 руб. за 2020 год (за период с дата по дата). Общая сумма исковых требований 25716.51руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, по месту регистрации, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебное извещение административному ответчику ФИО1 направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем, он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. п. 2 п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в период с дата по дата ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по Привокзальному району г.Тула, и как страхователь был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР и в фонд обязательного медицинского страхования.

Однако данная обязанность страхователем ФИО1 не была исполнена.

ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, не производил выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется ст. 430 НК РФ, согласно которой в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере составляет 20622,33 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года- 32448,20 рублей за расчетный период 2020 года, 10185,07 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 7232,32 рублей за расчетный период 2020 года.

Доказательства, подтверждающие исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате заявленных в настоящем административном иске пени, материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлены.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и страховым взносам в срок в период 2017-2022 г.г. налоговым органом начислены пени, о чем посредством почтовой связи ФИО1 направлено требование N 62928 по состоянию на дата, установлен срок для уплаты - до №., требование № по состоянию на дата, установлен срок для уплаты - до 09.09.2022г., требование N 62976 по состоянию на дата, установлен срок для уплаты - до дата.

Мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы вынесено определение от дата об отказе Управлению ФНС по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Административное исковое заявление направлено в Привокзальный районный суд <адрес> дата.

В соответствии с п. 6 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны, в том числе, сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса, а копия определения судьи об отмене судебного приказа, наряду с иными документами, указанными в ч. 2 данной Статьи, прилагается к административному иску.

Как разъяснено в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Таким образом, срок на обращение в суд истекал дата.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от дата N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Вместе с тем, в административном иске налоговый орган не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Таким образом, пропуск срока на взыскание задолженности является основанием для отказа в удовлетворении требований. В связи с этим требование налогового органа удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога (пени), страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Л.Г. Буданова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 августа 2023 года.