Решение по делу № 2А-377/2025 от 19.03.2025 - о взыскании штрафа и пени в размере 12158,28 рублей.

Дело № 2а-377/2025 59RS0001-01-2024-007805-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Костаревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уточненное административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа и пени в размере 12158,28 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Адрес (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 51 658,28 рублей, впоследствии требования уточнив до 12 158,28 рублей. В обоснование заявленных требований указывает, что в период с Дата до Дата административному ответчику принадлежал автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., в связи с чем за 2017 год начислен транспортный налог. По сведениям Управления Росреестра по Пермскому краю в 2020 году, ФИО1 получила доход от продажи имущества, срок владения которого составил менее минимального предельного срока владения, а именно: комнаты, расположенной по адресу: Адрес, ..., и квартиры, расположенной по адресу: Адрес75, с кадастровым номером .... В установленный срок декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год не представлена. Межрайонной ИФНС России № по Адрес проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой до начислен налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 40 300,00 рублей. Административный ответчик НДФЛ не оплатила, начислен штраф в размере 630 рублей. До обращения в суд налоговым органом направлено требование №. Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ ... о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей Дата. В связи с возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа Дата мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы судебного приказа ..., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относится: транспортный налог, порядок и сроки уплаты которого, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями главы 28 НК РФ, Закона Пермского края от 25.12.2015 N 589-ПК "О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае" (принят ЗС ПК 10.12.2015).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что Иоффе (до заключения брака ФИО2) Р.Г., Дата года рождения, уроженка Адрес институт ФИО3, с Дата зарегистрирована по адресу: Адрес.

В период с Дата до Дата административному ответчику принадлежал автомобиль ..., государственный регистрационный знак ....

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 606,00 рублей, срок уплаты не позднее Дата в отношении указанного транспортного средства.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период начисления с Дата по Дата за 2017 год составила 166,48 рублей.

Также в период с Дата по Дата ФИО1 на праве собственности принадлежала комната, расположенная по адресу: Адрес, ..., а в период с Дата по Дата принадлежала квартира, расположенная по адресу: Адрес75, с кадастровым номером ...

По сведениям Управления Росреестра по Пермскому краю в 2020 году ФИО1 получила доход от продажи указанного имущества, срок владения которого составил менее минимального предельного срока владения.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 3 и п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В установленный срок декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой до начислен налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 40 300,00 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю ФИО4 от Дата № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с нее взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 40 300,00 рублей, пени в размере 5645,35 рублей, штраф в размере 630,00 рублей.

В период с Дата по Дата ФИО1 частично оплатила задолженность в размере 812,00 рублей. Таким образом, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составила 39 488,00 рублей.

Дата в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 206,00 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 40 300,00 рублей, штрафа в размере 630,00 рублей, со сроком уплаты до Дата, которое в установленный срок исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой задолженности и пени, Инспекция Дата обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Дата мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского района г. Перми выдан судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 год за счет имущества физического лица в размере 52 470,28 рублей, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 887,00 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника определением от Дата мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми, и.о. мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес судебный приказ отменен.

Доводы административного ответчика, содержащиеся в заявлении об отмене судебного приказа от Дата о неверном исчислении налога без учета налоговой льготы, судом отклоняются как несостоятельные, связанные с ошибочным толкованием норм права.

Расчет транспортного налога произведен в налоговом уведомлении, направленном административному ответчику, где указана налоговая база, налоговая ставка, период владения и сумма исчисленного налога с учетом применения налоговой льготы.

Приведенный в налоговом уведомлении расчет суммы налога за 2017 год судом проверен, является верным, произведен в соответствии требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от Дата №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действующей в соответствующем налоговом периоде.

В частности налог исчислен по следующей формуле: 72,70 (налоговая база) х 25 руб. (налоговая ставка)/12 х 8 (количество месяцев владения) = 1212 рублей, с учетом размера налоговой льготы – 606 рублей, сумма налога исчислена в размере 606 рублей (1212 – 606). Оснований сомневаться в правильности расчета начисленного налога не имеется.

Расчет сумм пени за налоговый период 2017 года судом проверен, является верным.

Рассматривая требование о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, суд пришел к следующему.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом произведен расчет штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 378,00 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 252,00 рублей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Срок для предъявления заявления о вынесении судебного приказа истекает Дата, поскольку срок для добровольной оплаты указан в требовании до Дата (три года + шесть месяцев).

Дата налоговым органом на судебный участок № Дзержинского судебного района Адрес направлено заявление № о выдаче судебного приказа на сумму 52 470,28 рублей.

Судебный приказ ... вынесен Дата.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Правильность определения налоговой базы и исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате, проверена, порядок в ходе проведения камеральных налоговых проверок, предусмотренный положениями статьи 88 Кодекса, соблюден.

Подача налоговой декларации для декларирования доходов и расчета суммы налога к уплате является обязанностью налогоплательщика, нарушение которой влечет меры ответственности.

При этом в ст. 112 НК РФ определены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Из ч. 1 и ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации, закрепляющей равенство всех перед законом и судом, следует, что конституционное право на судебную защиту предполагает не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты в форме эффективного восстановления нарушенных прав и свобод в соответствии с законодательно закрепленными критериями. Принцип формальной определенности закона, предполагающий точность и ясность законодательных предписаний, будучи, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, неотъемлемым элементом верховенства права, выступает и в законотворческой деятельности, и в правоприменительной практике необходимой гарантией обеспечения эффективной защиты от произвольных преследования, осуждения и наказания (Постановление от 27 мая 2008 года № 8-П).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, штрафные санкции по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административное исковое заявление подано Инспекцией в Дзержинский районный суд г. Перми 27.11.2024, то есть предъявлено в переделах установленного законом срока.

24.01.2025 административным ответчиком внесен платеж в размере 39500 рублей, оплата по произвольным реквизитам, основание платежа (106)- 0.

Платеж распределен следующим образом: 38 882,00 рублей распределены в счет задолженности по НДФЛ, 206,00 рублей - по транспортному налогу, 400,00 рублей – в счет задолженности по госпошлине и 12,00 рублей пени.

Между тем, у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, распределение платежа в ранее имеющуюся задолженность произведено правомерно.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд задолженность и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, уточненное требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности суд находит обоснованным.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден, с учетом Федерального закона о внесении изменений в НК РФ с 08.09.2024.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... задолженность в размере 12 158,28 рублей, в том числе:

- налоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере 603,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 154,48 рублей,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 4 277,65 рублей,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 7 096,15 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В. Майорова

...