Решение по делу № 2А-6811/2024 от 12.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело № 2а-828/2025

УИД 12RS0003-02-2024-007340-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 12февраля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при помощнике судьи Красновой И.Л., с участием представителя административного истца С.А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Е.Г.Г, о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, указанным выше, с учетом дополнений просило взыскать с Е.Г.Г. в бюджет задолженность в общем размере 15155 рублей 61 копейка, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88701000) за 2019 год в сумме 1530 рублей 56 копеек, за 2021 год в сумме 3229 рублей, за 2022 год в сумме 3551 рубль, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 80735000) за 2019 год в сумме 1669 рублей 44 копейки; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с <дата> по <дата> в сумме 436 рублей 52 копейки, за 2016 год за период с 22 июня 2018 года по 24 декабря 2018 года в сумме 338 рублей 62 копейки, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 29 августа 2019 года в сумме 1645 рублей 52 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 80735000) за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в сумме 14 рублей 79 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 475 рублей 93 копейки, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 11 февраля 2022 года в сумме 57 рублей 52 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88701000) за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в сумме 12 рублей 59 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 436 рублей 35 копеек, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 15 февраля 2022 года в сумме 67 рублей 80 копеек; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 24 рубля 22 копейки; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 1665 рублей 75 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, чтоЕ.Г.Г. имела в собственности транспортное средстводо 31 октября 2017 года, также имеет на праве собственности объекты недвижимости, в установленный срок не исполнила обязанность по оплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, в связи с чем образовалась задолженность по налогам, начислены пени. Также на сумму отрицательного сальдо исчислена сумма пени. Налоговым органом в адрес должника Е.Г.Г. направлялось требование об уплате задолженности, требование должником не исполнено, в связи с наличием отрицательного сальдо на счете применены меры по взысканию в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности С.А.А.в судебном заседании заявленные требования с учетом дополнений поддержала по доводам, изложенным в административном иске. Ранее в судебном заседании представитель Т.А.Е. пояснила, что платеж, поступивший17 октября 2023 года, был распределен в порядке ст. 45 НК РФ на более ранние суммы задолженности.

Административный ответчик Е.Г.Г.в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в возражениях просила уменьшить сумму задолженности с учетом оплаты суммы 3551 рубль и применить срок исковой давности в части требований, которые являются безнадежными ко взысканию, уменьшить сумму пени, рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, административные дела <номер>, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

B силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по yплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об yплате задолженности. Требованием об yплате задолженности признается извещение налогоплательщика o наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности c указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

B силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней c даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

B соответствии c п. 4 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, a также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. B случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней c даты направления заказного письма.

Установлено, что Е.Г.Г.принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, квартира по адресу: Республика Марий Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, квартира по адресу: Республика Марий Эл, <адрес>, б<адрес>, кадастровый <номер> (л.д. 80-81).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

Согласно решению Собрания депутатов Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 19 ноября 2014 года № 19-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно решению Совета городского округа «Город Октябрьский» Республики Башкортостан от 22 ноября 2005 года № 22 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», административный истец исчислил в отношении недвижимого имущества налог (ОКТМО 80735000) за 2018 год в размере 3201 рубль, за 2019 год в размере 3522 рубля, за 2020 год в размере 2905 рублей, (ОКТМО 88701000) за 2018 год в размере 3229 рублей, за 2019 год в размере 3229 рублей, за 2021 год в размере 3229 рублей, за 2022 год в размере 3551 рубль.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 80735000) за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в сумме 14 рублей 79 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 475 рублей 93 копейки, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 11 февраля 2022 года в сумме 57 рублей 52 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц(ОКТМО 88701000) за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в сумме 12 рублей 59 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 436 рублей 35 копеек, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 15 февраля 2022 года в сумме 67 рублей 80 копеек; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 24 рубля 22 копейки

Установлено, что Е.Г.Г. на праве собственности в период с 31 августа 2010 года по 31 октября 2017 года принадлежало транспортное средство BMWХ5 г.н. <номер> (л.д. 8).

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2015 год в размере 31941 рубль, за 2016 год в размере 31941 рубль, за 2017 год в размере 44363 рубля.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом исчислены пенипо транспортному налогу за 2015 год за период с 14 декабря 2016 года по 22 января 2017 года в сумме 436 рублей 52 копейки, за 2016 год за период с 22 июня 2018 года по 24 декабря 2018 года в сумме 338 рублей 62 копейки, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 29 августа 2019 года в сумме 1645 рублей 52 копейки.

Из материалов дела следует, что в адрес Е.Г.Г.были направлены налоговые уведомления: №89722228от 06 августа 2016 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в срок не позднее 01декабря 2016 года, № 79858221 от 10ноября 2017 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2016 год в срок не позднее 18января 2018 года, № 3882781 от 09 сентября 2018 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2017 год в срок не позднее 03 декабря 2018 года, № 1697757 от 21 августа 2019 года о необходимости уплатить налог на имущество за 2018 год в срок не позднее 02 декабря 2019 года, № 20584676 от 01 сентября 2020 года о необходимости уплатить налог на имущество за 2019 год, № 30817773 от 01сентября 2021 года о необходимости уплатить налог на имущество за 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года, № 20194458 от 01 сентября 2022 года о необходимости уплатить налог на имущество за 2021 год в срок не позднее 01 декабря 2022 года, № 80376329 от 12 июля 2023 года о необходимости уплатить налог на имущество за 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.9-26).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ (пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции ФЗ от 01 апреля 2020 года).

Требование об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пени превысила 3 000 рублей (абзац 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ).

Установлено, что налоговым органом выставлялись в адрес Е.Г.Г. следующие требования об уплате налогов и сборов:

№22591по состоянию на 13декабря 2016 года об уплате транспортного налога и налога на имущество по сроку 01 декабря 2016 года и пени, сроком уплаты до 07 февраля 2017 года (л.д. 27),

№2272по состоянию на 13 февраля2018 года об уплате транспортного налога по сроку 18января 2018 года и пени, сроком уплаты до 22 марта 2018 года (л.д. 29),

№22351по состоянию на 22 июня2018 года об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество сроком уплаты до 07 августа 2018 года (л.д. 31),

№ 7967 по состоянию на 31 января 2019 года об уплате транспортного налога по сроку 03 декабря 2018 года и пени, сроком уплаты до 13 марта 2019 года (л.д. 35),

№ 90021по состоянию на 29 ноября2019 года об уплате пени по транспортному налогу сроком уплаты до 15 января 2020 года (л.д. 33),

№ 17073 по состоянию на 30 января 2020 года об уплате налога на имущество по сроку 02 декабря 2019 года, пени, сроком уплаты до 24 марта 2020 года (л.д. 37),

№ 40588 по состоянию на 13 февраля2020 года об уплате налога на имущество по сроку 02 декабря 2019 года, пени, сроком уплаты до 26 марта 2020 года (л.д. 39),

№ 6440 по состоянию на 03 февраля 2021 года об уплате налога на имущество по сроку 01 декабря 2020 года, пени, сроком уплаты до 30 марта 2021 года (л.д. 41),

№ 5714по состоянию на 09 февраля2021 года об уплате налога на имущество физических лиц по сроку 01 декабря 2020 года, пени, сроком уплаты до 06 апреля 2021 года (л.д. 43),

№ 116460по состоянию на 16 декабря2021 года об уплате налога на имущество физических лицпо сроку 01 декабря 2021 года, пени, сроком уплаты до 08 февраля 2022 года (л.д. 45-46),

№ 16214 по состоянию на 12 июля 2023 года об уплате налога на имущество, пени, сроком уплаты до 27 ноября 2023 года (л.д. 48),указанное требование административного истца Е.Г.Г. не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 16214от 12 июля 2023 года решением УФНС России по РМЭ № 28274 от 27 февраля 2024 года взыскана задолженность с Е.Г.Г. в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 12 июля 2023 года, в размере 16521 рубль06 копеек (л.д. 50).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

B силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии c пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений o взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

B силу абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) заявление o взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление o взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления o взыскании в суд.

B соответствии c абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) указанное заявление o взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию c физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

B силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) заявление o взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

B силу нормы права, содержащейся в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

B силу абз. 3 п 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 23 мая 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

Мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 30 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с Е.Г.Г. задолженности по налогам и пени в размере 16550 рублей78 копеек, государственной пошлины в размере331 рубль (л.д.88).

Определениеммирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 19 июня 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 30 мая 2024 года отменен (л.д.89).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РМЭ обратилось 18 декабря2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных документов, срок уплаты налога на имущество за 2019 год истек 01 декабря 2020 года, за 2020 год 01 декабря 2021 года, за 2021 год истек 01 декабря 2022 года, требование № 16214 от 12 июля 2023 года было выставлено по данным налогам и пени сроком уплаты до 27 ноября 2023 года. С учетом общей суммы задолженности и даты выставления наиболее ранее требования № № 6440 от 03 февраля 2021 года, срок по которому истек 23 ноября 2021 года, срок взыскания (3 года и 6 месяцев) не пропущен.

Срок уплаты налога на имущество, начисленного за 2022 год, истек 02 декабря 2023 года, срок взыскания также не является пропущенным.

Административный ответчик, не соглашаясь с заявленными требованиями, указывает на оплату налогов, начисленных за 2022 год, представила платежную квитанцию от 17 октября 2023 года на сумму 3551 рубль (л.д. 100, 101).

В силу статьи 11.3 НК РФ, дополненной и действующей с 1 января 2023 года, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 11.3 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета Е.Г.Г. на дату произведенного платежа, поступившие денежные средства были распределены в счет имеющейся у нее задолженности по уплате недоимки более раннего момента ее возникновения - по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 80735000) за 2019 год в сумме 1852 рубля 56 копеек, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 80735000) за 2019 год в сумме 1698 рублей 44 копейки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно указанная сумма распределена в счет задолженности по налогам за 2019 год, доводы административного ответчика о погашении недоимки за 2022 год в указанной части несостоятельны, требования о взыскании с Е.Г.Г. задолженности по налогу на имущество (ОКТМО 88701000) за 2019 год в сумме 1530 рублей 56 копеек, за 2021 год в сумме 3229 рублей, за 2022 год в сумме 3551 рубль, по налогу на имущество (ОКТМО 80735000) за 2019 год в сумме 1669 рублей 44 копейкиявляются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2019-2022год,Е.Г.Г.своевременно исполнена не была, налоговым органом исчислены пени на данные суммы.

Судом проверен расчет задолженности по пени по налогам за указанные периоды, он является верным, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено. Таким образом, предъявленные ко взысканию суммы пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 80735000) за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 475 рублей 93 копейки, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 11 февраля 2022 года в сумме 57 рублей 52 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 88701000) за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 436 рублей 35 копеек, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 15 февраля 2022 года в сумме 67 рублей 80 копеек; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 24 рубля 22 копейки подлежат удовлетворению в полном объеме.

Применительно к требованиям о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, транспортному налогу за 2015-2017 годысудом установлено следующее.

В силу абз. 3 ч. 1 ст.70 НК РФ (в редакции от 23 ноября 2020 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

По сведениям административного истца, транспортный налог за 2015 год уплачен административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме 23 января 2017 года.

Административным истцом не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания в отношении пени по транспортному налогу за 2015 год, начисленного Е.Г.Г. после уплаты данной суммы недоимки. Требование об уплате пени на недоимку 2015 года должно было быть направлено налогоплательщику в годичный срок со дня уплаты недоимки, но не позднее 24 января 2018 года. Требование о взыскании пеней по транспортному налогу в рамках дела <номер>а-1391/2019 выставлялось 22 июня 2018 года не за весь период до даты фактического погашения, а лишь с 02 декабря 2016 года по 13 декабря 2016 года, в связи с чем требования в указанной части за период с 14 декабря 2016 года по 22 января 2017 года в сумме 436 рублей 52 копейки удовлетворению не подлежат.

В отношении транспортного налога за 2016 год налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района по делу <номер>а-788/2018 вынесен судебный приказ от 25 апреля 2018 года, которым взыскана с Е.Г.Г. недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 31941 рубль, пени 206 рублей 02 копейки (л.д. 83).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ, мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от17 мая 2018 года судебный приказ от 25 апреля 2018 года отменен (л.д.84).

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 05 декабря 2018 года взыскана с Е.Г.Г. в бюджет задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3941 рубль, пени в размере 293 рубля 85 копеек (л.д. 132-133).

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, транспортный налог за 2016 год уплачен административным ответчиком в полном объеме 25 декабря 2018 года, с 26 декабря 2019 года возникло право налогового органа на истребование пени на указанную недоимку. Указанная дата является днем выявления недоимки по пеням в контексте абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, с которой исчисляется срок направления налогового требования до 2020 года. Требование об уплате пени на недоимку 2016 года должно было быть направлено налогоплательщику в годичный срок со дня выявления недоимки, но не позднее 28 декабря 2020 года. Из пояснений представителя административного истца следует, что требование о взыскании суммы пени после погашения суммы недоимки не выставлялось, в силу чего требования в указанной части по пени в сумме 338 рублей 62 копейки суд признает не подлежащими удовлетворению.

В отношении транспортного налога за 2017 год налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района по делу <номер>а-1391/2019 вынесен судебный приказ от 10 июня 2019 года, которым взыскана с Е.Г.Г. недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 43669 рублей, пени 2120 рублей 48 копеек (л.д. 97).

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 05 июля 2019 года судебный приказ от 10 июня 2019 года отменен (л.д.98).

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, транспортный налог за 2017 год уплачен административным ответчиком в полном объеме 30 августа 2019 года, с 31 августа 2020 года возникло право налогового органа на истребование пени на указанную недоимку. Указанная дата является днем выявления недоимки по пеням в контексте абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, с которой исчисляется срок направления налогового требования. Требование об уплате пени на недоимку 2017 года должно было быть направлено налогоплательщику в годичный срок со дня выявления недоимки, но не позднее 30 августа 2021 года. Из пояснений представителя административного истца следует, что требование о взыскании суммы пени после погашения суммы недоимки не выставлялось, общее требование выставлено 12 июля 2023 года, то есть с пропуском срока, установленного ст. 70 НК РФ, в силу чего требования в указанной части по пени за период с 31 января 2019 года по 29 августа 2019 года в сумме 1645 рублей 52 копейкисуд признает не подлежащими удовлетворению.

По сведениям административного истца, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 80735000) за 2018 год уплачен административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме 11 февраля 2020 года.

Административным истцом не оспаривался в суде факт непринятия мер принудительного взыскания в отношении пени по данному налогуна имущество за 2018 год, начисленного Е.Г.Г. после уплаты суммы недоимки по данному налогу. Требование об уплате пени на недоимку 2018 года должно было быть направлено налогоплательщику в годичный срок со дня оплаты такой недоимки, но не позднее 11 февраля 2021 года, однако, как пояснила представитель налогового органа, оно не выставлялось, в связи с чем требования в указанной части за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в сумме 14 рублей 79 копеекудовлетворению не подлежат.

По сведениям административного истца, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 88701000) за 2018 год уплачен административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме 17 февраля 2020 года.

Административным истцом не оспаривался в суде факт непринятия мер принудительного взыскания в отношении пени по данному налогуна имущество за 2018 год, начисленного Е.Г.Г. после уплаты суммы недоимки по данному налогуТребование об уплате пени на недоимку 2018 года должно было быть направлено налогоплательщику в годичный срок со дня уплаты такой недоимки, но не позднее 17 февраля 2021 года, однако, как пояснила представитель налогового органа, оно не выставлялось, в связи с чем требования в указанной части за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в сумме 12 рублей 59 копеекудовлетворению не подлежат.

Таким образом, не подлежат удовлетворению требования о взыскании с Е.Г.Г. пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 14 декабря 2016 года по 22 января 2017 года в сумме 436 рублей 52 копейки, за 2016 год за период с 22 июня 2018 года по 24 декабря 2018 года в сумме 338 рублей 62 копейки, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 29 августа 2019 года в сумме 1645 рублей 52 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов (ОКТМО 80735000) за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в сумме 14 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов (ОКТМО 88701000) за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в сумме 12 рублей 59 копеек.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 1665 рублей 75 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС на 01 января 2023 года сформировалась:

за период с 01 января 2023 года по 12октября 2023 года в сумме 9980 рублей (из суммы задолженности по налогу на имущество (ОКТМО 88701000) за 2019 год в сумме 3229 рублей, за 2021 год в сумме 3229 рублей, по налогу на имущество (ОКТМО 88735000) за 2019 год в сумме 3522 рубля,

за период с 13 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в сумме 6429 рублей (с учетом уплаты налога на имущество (ОКТМО 88701000) за 2019 год в сумме 1698 рублей 44 копейки, налога на имущество (ОКТМО 88735000) за 2019 год в сумме 1852 рубля 56 копеек)

за период с 02 декабря 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 9980 рублей (с учетом начисления налога на имущество (ОКТМО 88701000)за 2022 год в сумме 3551 рубль).

Судом данный расчет проверен, он является правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено, указанная сумма в размере 1665 рублей 75 копеектакже подлежит взысканию с административного ответчика.

В части ходатайства административного ответчика о снижении размера пени со ссылкой на ст. 333 ГК РФ суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании статьи 2НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Различие в природе налоговых и гражданских отношений, механизме их правового регулирования исключает - в отсутствие специального указания в законе - распространение норм законодательства о налогах и сборах на гражданско-правовые отношения.

В силу ч. 4 ст. 2 КАС РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

Согласно ст. 75, 76, 77 НК РФ предусмотрен порядок исчисления пени, а также основания не начисления пеней на сумму задолженности налога и страховых взносов.

С учетом изложенных норм права, суд считает, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.С учетом изложенного ст. HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=418167&dst=10573"333 ГК РФ, устанавливающаяпорядок уменьшения пени, не подлежит применению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Е.Г.Г, о взыскании задолженности по налогам, пениудовлетворить частично.

Взыскать с Е.Г.Г, (ИНН <номер> место жительства: Республика Марий Эл, <адрес>) в бюджет задолженность в общем размере 12707 рублей57 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов(ОКТМО 88701000)за 2019 год в сумме 1530 рублей 56 копеек, за 2021 год в сумме 3229 рублей, за 2022 год всумме 3551 рубль, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным вграницах городских округов (ОКТМО 80735000) за 2019 год в сумме 1669 рублей 44 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 80735000) за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31декабря 2022 года в сумме 475 рублей 93 копейки, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 11 февраля 2022 года в сумме 57 рублей 52 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88701000) за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31декабря 2022 года в сумме 436 рублей 35 копеек, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 15 февраля 2022 года в сумме 67 рублей 80 копеек; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 24 рубля 22 копейки, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 1665 рублей 75 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с Е.Г.Г, (ИНН <номер> место жительства: Республика Марий Эл, <адрес>) в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В части требований о взыскании с Е.Г.Г. по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 14 декабря 2016 года по 22 января 2017 года в сумме 436 рублей 52 копейки, за 2016 год за период с 22 июня 2018 года по 24 декабря 2018 года в сумме 338 рублей 62 копейки, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 29 августа 2019 года в сумме 1645 рублей 52 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 80735000) за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в сумме 14 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88701000) за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в сумме 12 рублей 59 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 20.02.2025 года