№ 2а-959(1)/2022
64RS0028-01-2022-002077-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2022 г. г. Пугачев
Пугачевский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Болишенковой Е.П.,
при секретаре Королевой Ю.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 ФИО8, ФИО1 ФИО9, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО10 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО11 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования обоснованы тем, что в 30.04.2021 ФИО2 сдана налоговая декларация за несовершеннолетнего сына ФИО12 по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. Сумма к уплате составила 56203 руб. В установленные сроки налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени в размере 103,04 руб. В связи с наличием недоимки по налогам административному ответчику было направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пугачевского района Саратовской области (и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области) от 12.08.2022 судебный приказ от 13.07.2022 о взыскании с ФИО2 за несовершеннолетнего ФИО13 задолженности по налогам и пени отменен. На основании изложенного, МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области просила взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО14 в консолидированный территориальный бюджет, в лице МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2020 г. в размере 56203 руб., пени в размере 103,04 руб.
Судом в качестве административного ответчика привлечен отец несовершеннолетнего ФИО15 – ФИО3
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административные ответчики ФИО2, ФИО3, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО16 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.
С учетом изложенного суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.
На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 5 ч. 1 ст. 208, НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 НК РФ).
На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО2 является матерью несовершеннолетнего ФИО17 г. рождения (л.д. 25).
30.04.2021 представлена налоговая декларация по НДФЛ ФИО18. за 2020 год, согласно которой он получил доход в размере 765666,67 рублей от продажи доли (долей) имущества. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 56203 руб. (л.д. 10-14).
В установленные сроки налог уплачен не был.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку в установленные сроки налог уплачен не был, налоговым органом произведено начисление пени.
В соответствии с представленным административным истцом расчетом, пеня, начисленная на задолженность административного ответчика составляет 103,04 руб. (л.д. 8).
Данный расчет является обоснованным, математически грамотным, поэтому суд принимает его.
Административному ответчику направлялось требование <Данные изъяты> об уплате вышеуказанного налога со сроком исполнения не позднее 20.09.2021 (л.д. 7).
Поскольку оплата не произведена административный истец предъявил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. 13.07.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, действующей за ФИО19., недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 12.08.2022 отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 01.11.2022 года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены задолженности по налогам и пени, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1886 руб.
В силу п. 1 ст. 26 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 Налогового Кодекса РФ).
В соответствии со ст. 64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Поскольку <Данные изъяты> года рождения, является несовершеннолетним, взыскание следует произвести с его законных представителей - матери ФИО2 и отца ФИО3 (л.д. 25).
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 04.04.2022 ФИО2 признана несостоятельной (банкротом).
Определением Арбитражного суда Саратовской области от 14.11.2022 завершена процедура реализации имущества ФИО2 ФИО2 освобождена от исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества.
Оснований для включения указанной задолженности в реестр требований должника ФИО2 при банкротстве не имелось, поскольку взыскиваемая задолженность образовалась по налогам ФИО20
В соответствии со ст. 322 ГК РФ солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.
Поскольку в данном случае солидарная ответственность не предусмотрена, с ФИО3 и ФИО2 вышеуказанную задолженность следует взыскать в равных долях: в размере 28101 руб. 50 коп. + пени 51 руб. 52 коп., итого - по 28153 руб. 02 коп. с каждого.
Руководствуясь ст. 227, 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО21, место жительства: <Адрес> действующей за несовершеннолетнего ФИО22, место жительства: <Адрес>, в консолидированный территориальный бюджет в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2020 г. в размере 28101 руб. 50 коп., пени в размере 51 руб. 52 коп., итого: 28153 руб. 02 коп.;
Взыскать с ФИО1 ФИО23, место жительства: <Адрес>, действующего за несовершеннолетнего ФИО24, место жительства: <Адрес> в консолидированный территориальный бюджет в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2020 г. в размере 28101 руб. 50 коп., пени в размере 51 руб. 52 коп., итого: 28153 руб. 02 коп.;
Взыскать с ФИО1 ФИО25, действующей за несовершеннолетнего ФИО27, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 943 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО26, действующего за несовершеннолетнего ФИО28, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 943 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области.
Решение в окончательной форме принято 12.01.2023.
Судья