Решение по делу № 2А-29/2025 от 10.01.2025 - о взыскании задолженности по оплате налогов, пени и штрафа за счет имущества физического лица.

УИД 60RS0023-01-2024-000714-22

Дело № 2а-29/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пыталово 10 января 2025 года

Пыталовский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Васильевой И.В.,

при секретаре Беловой У.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени и штрафа за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в сумме 42 764 рубля 00 копеек, пени в сумме 8942 рублей 87 копеек и штрафу в размере 1 304 рублей, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 358 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям Госавтоинспекции и органа государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, он с ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности зарегистрированное транспортное средство - автомобиль легковой «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN: №, владение которым прекращено ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган, руководствуясь положениями Налогового Кодекса РФ и Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 № 224-оз, исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2022 год в размере 1125 рублей 00 копеек и направил в адрес уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Кроме этого, согласно данным, поступившим от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Псковской области, ФИО2 в 2021 году получил доход в связи с получением в дар от ФИО1 ? доли в праве на жилой дом (кадастровый №) по адресу: <адрес>. Сведения о родственных связях ФИО2 и ФИО1 в УФНС России по Псковской области отсутствуют. По результатам камеральной проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах, налог на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением в дар ФИО2 объекта недвижимого имущества подлежит уплате в размере 41 721 рубля.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п.6 ст. 80, п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лици обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в сроки установленные ст. 229 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 119 Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшен налоговым органом и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент составления заявления о вынесении судебного приказа) составил 1304 руб. за 2021 год.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом учете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 8942 рублей 87 копеек. В соответствии со ст. 45, ст. 69 и ст. 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога, пени и страховых взносов на сумму 47 855 рублей 82 копейки, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. Административный ответчик в установленный срок не исполнил указанное требование, не уплатив в бюджет сумму задолженности, выставленную на отрицательное сальдо ЕНС.

Мировым судьёй судебного участка № в границах административно – территориальной единицы «Пыталовский район» Псковской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. От ФИО2 в судебный участок поступило возражение, относительно его исполнения. Мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного просит взыскать за счет имущества физического лица задолженность с ФИО2 ИНН <***> в размере 53 010 рублей 87 копеек, в том числе: по налогам - 42 764 рублей 00 копеек; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8942 рублей 87 копеек; штраф в размере 1304 рублей.

Административный истец, о времени и месте судебного разбирательства был извещён надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил; ходатайство об отложении судебного заседания не представил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск признал, пояснив, что согласен с необходимостью оплаты налогов, но он был безработным, доходов не имел и возможности оплатить задолженность у него не было. С марта 2024 года он является пенсионером и согласен производить выплаты в счет погашения образовавшейся задолженности по налогам.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Судом установлено, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога в связи тем, что с ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности зарегистрированное транспортное средство - автомобиль легковой «Опель Аскона», государственный регистрационный знак <***>, 1982 года выпуска, VIN: №, владение которым прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Так же судом установлено, что у административного ответчика ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ имеется общая долевая собственность, полученная от ФИО1 по договору дарения в размере ? доли в праве на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 123,6 кв.м., что подтверждается выпиской из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Сведений о родственных связях между ФИО2 и ФИО1 не имеется. Административный ответчик данный факт не оспаривал.

В силу с п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган по месту жительства.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки регламентируется ст. 88 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 88 НК РФ).

Согласно ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В рамках осуществления мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Псковской области была проведена камеральная налоговая, по результатам которой УФНС России по Псковской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по факту непредставления физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичной декларации) за 2021 год, что повлекло неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 41 721 рубля. Сумма налоговой санкции составила 2608 рублей, налогоплательщику доначислен налог в сумме 41 721 рубля и пени в размере 1200 рублей 86 копеек.

Согласно списку № оправленных заказных почтовых писем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на указанное транспортное средство за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество физического лица 2021 год, пени и штрафа согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, требование УФНС России по Псковской области в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было, сумма задолженности в бюджет Российской Федерации не внесена. Ответчик в судебном заседании данный факт не отрицал, документов, подтверждающих произведенную им оплату не представил.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в границах административно-территориальной единицы «Пыталовский район» № от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 в пользу взыскателя УФНС России по Псковской области взыскана недоимка по налогам в размере 53 010 рублей 87 копеек (41 721 рубль 00 копеек - налог за 2021-2022 года, 8942 рубля 87 копеек – пени, 2347 рублей 00 копеек - штраф).

Определением мирового судьи судебного участка № в границах административно-территориальной единицы «Пыталовский район» от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебный приказ отменен на основании поступившего от ФИО2 заявления о его отмене.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с административным иском истец обратился в суд, согласно квитанции об отправке, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный процессуальный срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Процессуальный срок на подачу административного искового заявления истцом не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (абз. 3 ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Представленный расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени произведён в соответствии с положениями ч. 2 и ч. 3 ст. 52 НК, п. 3 ст. 75 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 403, 408 НК РФ и ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 № 224-оз, в связи с чем, подлежит взысканию с ответчика.

Таким образом, судом установлено и материалами дела подтверждается, что до настоящего времени обязанность по выплате задолженности по налогам, пени и штраф ответчиком ФИО2 не исполнена.

Суд находит, что расчёт задолженности произведён верно, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ответчика недоимки по налогам, пени и штрафа: уведомление и требование об уплате указанных налогов, пени и штрафа направлены налогоплательщику Почтой России, факт получения которых ответчиком не оспаривается, срок обращения в суд о принудительном взыскании недоимок по налогам, пени и штрафа налоговым органом соблюдён.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено и расценивается судом, как отказ от опровержения данного факта.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными доводы истца о том, что ответчиком ФИО4 были нарушены права и законные интересы УФНС по Псковской области, являющегося взыскателем по налоговым обязательствам.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Псковской области о взыскании задолженности по оплате налогов, пени и штрафа за счет имущества физического лица подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела по нормативу 100%.

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - Пыталовский муниципальный округ Псковской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден на основании п.19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени и штрафа за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом внутренних дел Пыталовского района Псковской области, код подразделения 602 - 023, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность в размере 53 010 рублей 87 копеек, из которых: 42 764 рубля 00 копеек - налог за 2021, 2022 года; пени – 8 942 рубля 87 копеек; штраф за 2021 год - 1304 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход муниципального образования - Пыталовский муниципальный округ Псковской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Пыталовский районный суд в течение месяца.

Председательствующий И.В. Васильева

<данные изъяты>

Судья Пыталовского районного суда И.В. Васильева