Решение по делу № 2А-109/2025 от 13.10.2025 | Первомайский районный суд (Тамбовская область)

Дело № 2а-109/2025

УИД: 68RS0018-01-2025-000140-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Первомайский 29 сентября 2025 года

Первомайский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Литвинова А.А.,

при секретаре Прасоловой С.П.,

единолично рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Первомайского районного суда Тамбовской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы РФ (далее – УФНС России) по Тамбовской области (далее – налоговый орган) обратилось в Первомайский районный суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в котором указало, что в связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 за последним числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта (далее – ЕНС). В связи с указанным налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ должнику направлялась копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, а впоследствии УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Мировым судом вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен в связи с возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 357 Налогового кодекса (далее – НК) РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, являясь собственником транспортных средств: грузового автомобиля №» (государственный регистрационный знак – №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, грузового автомобиля «№» (государственный регистрационный знак – №) с ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с установленной в силу ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>» ставки транспортного налога, налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 475 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который административным ответчиком в установленный срок уплачен не был, впоследствии по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год уплачено: ДД.ММ.ГГГГ – 1 055,4 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 818,42 рублей, 901,63 рубль и 1 842,3 рубля, в связи с чем, с учетом частичной оплаты, на ДД.ММ.ГГГГ за плательщиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 857,25 рублей.

Согласно сведениям из регистрирующих органов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>. Налоговым органом в соответствии с решением представительного органа власти муниципального образования от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории Первомайского поссовета <адрес> земельного налога» произведен расчет земельного налога ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 811 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который в установленный срок последним уплачен не был. Плательщиком своевременно не уплачивался транспортный налог по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере по 7 475 рублей за каждый год, а также не производилась уплата земельного налога по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 244 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 244 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 269 рублей, не производилась уплата земельного налога по ОКТМО № ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере по 31 984 рубля за каждый год, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 604 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ год – 31 479 рублей.

За несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год плательщику начислены пени на недоимку в размере 1 091,77 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 2 295,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год плательщику начислены пени на недоимку и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 1 770,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год плательщику начислены пени на недоимку и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 1 354,12 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год плательщику начислены пени на недоимку и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 984,36 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год плательщику начислены пени на недоимку и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 840,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год плательщику начислены пени на недоимку и в силу судебного решения от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№ применены меры взыскания – предъявлен исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № № в размере 31 685 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 40,26 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 21,23 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 16,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,44 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № применены мерь взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 11 773,80 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1222/2018 применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 3 747,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 6 783,80 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 9 237,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.18 по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 6 354,17 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а№ применены меры взыскания, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в размере 4 270,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год и в силу судебного решения от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ применены меры взыскания – предъявлен исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № № в размере 2 168,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога по ОКТМО № плательщику начислены пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 258,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общий размер пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей взысканию – 30 306,25 рублей, из которых: 80,53 рублей по земельному налогу ОКТМО № 6 765,54 рублей – по транспортному налогу; 44 594,23 рубля – по земельному налогу ОКТМО №, из которых по 21 134,05 рубля применены меры взыскания.

С учетом измененных с ДД.ММ.ГГГГ положений п. 3 ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС плательщику начислены пени в размере 11 882,57 рубля, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1 по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 42 131,26 рубль (30 306,25 рублей до ДД.ММ.ГГГГ + 11 882,57 рубля с ДД.ММ.ГГГГ).

Указывая, что мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, принимая во внимание, что первоначально налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, административный истец полагал не нарушенным срок на обращение в суд, установленный положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, и ссылаясь на вышеприведенные обстоятельства и нормы закона, с учетом представленных в суд уточнений административного иска, административный истец просил признать причины пропуска срока на обращение в суд уважительными, рассмотреть и удовлетворить настоящий иск, взыскав с ФИО1 в доход бюджета вышеуказанную задолженность по уплате транспортного, земельного налога и пени в общем размере 79 799,51 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства судом извещен надлежащим образом, в представленном суду ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не заявил. В представленных в суд возражениях выразил несогласие с заявленным иском, просил отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском (л.д. 107-111).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС) РФ, настоящее административное дело рассмотрено судом при вышеуказанной явке участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками вышеназванного налога, в силу положений ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно, в зависимости от мощности двигателя.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Законом Тамбовской области от 28.11.2022 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (с учетом изменений) на территории Тамбовской области введен обязательный к уплате транспортный налог, размер ставки которого установлен в отношении легковых автомобилей в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства: мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт), включительно – 25 рублей, мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 40 рублей.

Помимо этого, подп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ (далее – ЗК РФ) закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ, формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (п. 2) (гл. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ регистрирующими органами.В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен положениями ст. 75 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов, представленных в суд административным истцом, следует, что за административным ответчиком ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой «№» (государственный регистрационный знак – №), с ДД.ММ.ГГГГ (и по настоящее время) – транспортное средство – грузовой автомобиль «№» (государственный регистрационный знак – №), а также, последний с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, а также, с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

Таким образом, в силу приведенных норм материального права, ФИО1 обязан уплачивать транспортный и земельный налоги.

Положениями п. 1 ст. 48 НК РФ определено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со ст. 11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой НК РФ, выступает пеня, под которой согласно ст. 75 НК РФ признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п.п. 3, 9 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В свою очередь, согласно положениям п. 2 ч. 2 ст. 290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

При этом в основную задолженность, как указывалось ранее со ссылкой на положения ст. 11 НК РФ, также может включаться начисленная в соответствии с НК РФ сумма пени.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме ЕНС.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ст. 113 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ (в их редакции названного Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.п. 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно, в размере, составляющем для физических лиц 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

При этом размер пени может превышать величину задолженности, на которую она начислялась (ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, в частности – представленным суду расчетом и дополнительными пояснениями административного истца (л.д. 212-218), что размер пени, начисленных ФИО1 за период до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 30 306,25 рублей.

Также, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 200 052,20 рублей, на которое за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 11 882,57 рубля.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги установлена положениями п. 1 ст. 45 НК РФ.

Однако, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

В связи с тем, что задолженность по уплате налогов и пени административным ответчиком в установленный срок не была погашена, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В связи с неоплатой ФИО1 сумм налогов и пеней по вышеуказанному требованию, УФНС по <адрес>, действуя на основании ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-№, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника (л.д. 21).

В Первомайский районный суд Тамбовской области с настоящим административным исковым заявлением административный истец первоначально обратился ДД.ММ.ГГГГ, в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, который административным истцом не нарушен.

Доводы возражений административного ответчика в вышеуказанной части суд отклоняет за их несостоятельностью, как основанные на неверном толковании норм процессуального права, поскольку решение суда по настоящему административному делу отменено в силу апелляционного определения Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело поступило в суд после его рассмотрения в апелляционном порядке.

Расчет суммы задолженности ФИО1, включенный в требования настоящего административного иска, проверен судом с учетом предоставленных административным истцом сведений, не вызывает сомнений и административным ответчиком по существу не оспаривается, в возражениях последнего доводов относительно правильности представленного административным истцом расчета налоговой задолженности не приведено.

Суд принимает во внимание представленные УФНС России по <адрес> подробные пояснения по делу от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 212-218), которые направлялись ФИО1 судом для сведения и были получены последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 223).

При этом, вопреки предоставленному административному ответчику процессуальным законом праву на предоставление суду доказательств, опровергающих представленные административным истцом сведения, ФИО1 уклонился от предоставления контррасчета и, в целом, каких-либо пояснений суду относительно заявленных требований.

Таким образом, изучив вышеназванные письменные пояснения административного истца (л.д. 166-173, 212-218), представленные по запросу суда, и исследовав представленные мировым судьей сведения о приказных производствах в отношении ФИО1, а также сведения об исполнительных производствах о взыскании с последнего налоговых задолженностей, в их совокупности с иными исследованными судом материалами дела, доводы возражений административного ответчика суд в целом находит основанными на неправильном толковании последним норм материального права и норм, регулирующих процессуальные правоотношения.

В данном случае, принимая во внимание, что налогоплательщик был извещен налоговым органом о наличии непогашенной задолженности и об обязанности погасить задолженность в установленный срок, при этом, доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено, как не представлено и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты начисленных налогов и пени за спорные налоговые периоды, а также иного расчета задолженности (контррасчета), суд приходит к выводу об удовлетворении настоящего административного иска УФНС России по Тамбовской области в полном объеме.

До настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих в пользу обратного, суду сторонами по делу и иными лицами представлено не было.

Согласно п. 19 ст. 33336 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании ст. 33319 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей взыскивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: № зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, ул. <адрес>, в доход бюджета Российской Федерации задолженность по обязательным платежам в общем размере 79 799,51 рублей, в том числе:

– задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 857,25 рублей;

– задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО 68622151) в размере 325 рублей;

– задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО 68622460) в размере 34 486 рублей;

– пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 42 131,26 рублей, из них: за период до ДД.ММ.ГГГГ – 30 306,25 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 882,57 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, ул. <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Первомайский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Литвинов

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.