Дело 2а-2-51/2025 г. УИД: 32RS0005-02-2025-000025-23

Решение

Именем Российской Федерации

с.Жирятино 25 марта 2025 года

Брянской области

Выгоничский районный суд Брянской области

в составе: председательствующего судьи - Кузьбарь Е.И.,

при секретаре - Прудниковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - УФНС России по <адрес>) обратилось с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) в размере <данные изъяты> рублей. По состоянию ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, составляла <данные изъяты> рублей в том числе: налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штраф - <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 108 458,43 рублей, в том числе недоимку по налогу за 2022 год в сумме 90 350,00 рублей, пени в размере 15 567,30 рублей, штрафа в размере 2541,13 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, в заявлении просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, в заявлении просит суд рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования признает в полном объеме и последствия признания иска ему понятны.

Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с ДД.ММ.ГГГГ институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕН (осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, составляла 108 458,43 рублей в том числе: налог – 90 350,00 рублей, пени – 15 567,30 рублей, штраф - 2541,13 рублей.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц 2022 года в сумме 90 350,00 рублей; штраф в сумме 2541,13 рублей; пени в сумме 15567,30 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 статьи 228 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 228 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 в 2022 г. проданы объекты недвижимого имущества:

-квартира по адресу: 462431, <адрес>А, 62, кадастровый №, кадастровая стоимость актуальная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0.7 - <данные изъяты> руб.), цена сделки - <данные изъяты> руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

-жилой дом по адресу: 462422, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость актуальная по состояний на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0.7 - 329 371,35 руб.), цена сделки - <данные изъяты> руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, у ФИО1 возникла обязанность представить декларацию по доходам, полученным в 2022 г. от продажи имущества, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г. ФИО1 не представлена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно сведениям, представленным органами Росреестра, общая цена сделок от продажи недвижимого имущества составляет 1 695 000,00 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, порядок предоставления которого определен, в частности, абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Указанный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилого дома, квартиры, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Кроме того, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшись сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Судом установлено, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля, налогоплательщиком пояснения и документы, подтверждающие произведенные расходы в связи с приобретением вышеуказанных объектов недвижимого имущества, не представлены.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налоговым органом налоговая база уменьшена на сумму имущественного вычета в размере <данные изъяты> руб.

Соответственно, сумма налога за 2022 г. по доходам, полученным от продажи объектов-недвижимого имущества, составляет <данные изъяты> руб.

Расчёт налога : (<данные изъяты> руб. (сумма дохода от продажи) - <данные изъяты> руб. (имущественный вычет)) * 13 % (ставка налога) = <данные изъяты> руб.

Налог на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб. в установленный законодательством срок не позднее 17.07.2023г. административным ответчиком в бюджет не уплачен.

В результате мероприятий налогового контроля в действиях ФИО1 установлен состав правонарушений, ответственность за которые предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Следует, что по результатам камеральной налоговой проверки, имеющихся у налогового органа документов (сведений) заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - решение № от ДД.ММ.ГГГГ) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрено пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., и предложением уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет штрафных санкций с учетом их уменьшения в 16 раз на основании обстоятельств, смягчающих ответственность:

1) по пункту 1 статьи 119 НК РФ: <данные изъяты> руб. * 5% * 5 мес. / 16 раз = <данные изъяты> руб.,

2) по пункту 1 статьи 122 НК РФ: <данные изъяты> руб.* 20% /16 раз = <данные изъяты> <данные изъяты> руб.

Решение налогового органа в установленном НК РФ порядке не обжаловано и вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-Ф3) предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб. административным ответчиком не исполнена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в размере 15 567,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В срок, установленный для добровольного исполнения требования об уплате отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решения о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

УФНС России по <адрес> обращалось в судебный участок № Выгоничского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Выгоничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-470/2024 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административным истцом предъявлены исковые требования на сумму 108 458,43 рублей в том числе: налог – 90 350,00 рублей, пени – 15 567,30 рублей, штраф - 2541,13 рублей.

Административный ответчик ФИО1 добровольно и осознанно выразил признание административного иска в адресованном суду заявлении в письменной форме, которое приобщено к материалам дела, ему разъяснены последствия признания обстоятельств, изложенных в административном иске, последствия ему понятны.

Признание административного иска и обстоятельств, изложенных в административном иске административным ответчиком не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, поэтому суд принимает признание административного иска административным ответчиком в связи, с чем удовлетворяет административные исковые требования УФНС России по <адрес>.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично и суд принимает признание иска административным ответчиком, в данном случае суд принимает признание иска административным ответчиком на сумму 108 458,43 рублей, взыскивает государственную пошлину в сумме 4 253,75 рублей.

Руководствуясь статьями 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты> рублей, в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа по пункту 1 ст.122 НК РФ в сумме 1129,38 рублей.

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40№

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя:03№

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18№

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№

ИНН должника: 561402415136

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Жирятинского муниципального района <адрес> в размере 4253,75 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в месячный срок в апелляционном порядке.

Председательствующий Е.И.Кузьбарь

Решение изготовлено в окончательной форме 27 марта 2025 года.

Судья Е.И.Кузьбарь