Решение по делу № 2А-2073/2025 от 19.11.2025 | Бежицкий районный суд г. Брянска (Брянская область)

Дело № 2а-2073/2025

УИД: 32RS0001-01-2025-001704-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 ноября 2025 года город Брянск

Бежицкий районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи

Коваленко А.Н.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасила.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму <данные изъяты>, из которых:

- налог в сумме <данные изъяты>

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены финансовый управляющий ФИО3, финансовый управляющий ФИО4

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области в судебное заседание не явилось, надлежаще извещено о времени и месте судебного заседания, в материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания.

Заинтересованные лица финансовый управляющий ФИО3 и финансовый управляющий ФИО4 уведомлены надлежаще, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не просили.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также размещена на сайте Бежицкого районного суда г.Брянска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Требование может быть передано следующими способами (пункт 6 статья 6.1, пункт 2 статья 11.2, пункт 1.2 статья 21, абзац 2, 4, 7 пункт 4 статья 31, пункт 4 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации; подпункт 3, 12 пункт 6, пункт 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Н. кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе.

Согласно статьям 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Из сведений ЕГРН за административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 1/6;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве1/15;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 2/9;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 1/3.

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год в общем размере <данные изъяты> по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено административному ответчику Почтой России по адресу регистрации (ШПИ №) и вручено ему ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в установленный законодательством срок налоги административным ответчиком уплачены не были.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 частит 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункты 1 - 4 статьи 11.3, пункт 1 статья 69, статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации; пункты 1, 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500).

В связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо сформировано и направлено административному ответчику через Почту России (№), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1).

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

16 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Бежицкого судебного района г.Брянска вынесен судебный приказ №2а-101/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по налоговым платежам в размере <данные изъяты> Вместе с тем, 24 января 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно его исполнения.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 8 августа 2024 года №259-ФЗ).

С настоящим исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам и пени налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, исходя из положений статей 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдена процедура принудительного взыскания налога (пени), а также не пропущен срок исковой давности для взыскания указанной задолженности.

ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Брянской области с заявлениемо признании ее несостоятельным должником (банкротом). ОпределениемАрбитражного суда Брянской области по делу № А09-6681/2023 от 18 июля 2023годазаявление принято к производству.

Решением Арбитражного суда Брянской областипо делу № А09-6681/2023 от 11 сентября 2023 года в отношении ФИО2 введенапроцедура реализации имущества.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ«Онесостоятельности (банкротстве)» состав и размер денежных обязательств иобязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявленияопризнании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящимФедеральным законом, указанная задолженность не является текущей и подлежитвключению в реестр требований кредиторов.

По состоянию на дату принятия судом заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) задолженность ФИО2 ИНН №,подлежащая включению в реестр требований кредиторов составляла <данные изъяты>, в том числе по налогу (основной долг) - <данные изъяты>, пеня-<данные изъяты>, штрафы - <данные изъяты>

Задолженность образовалась по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемымкобъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020,2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020,2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающегонаселения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховыевзносына обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированномразмере) за 2022 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетныепериоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые1 выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>, а именно:

- за 2021 год - <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в общей сумме <данные изъяты> (<данные изъяты> по сроку уплат ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

-страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщик) страховых взносов в совокупном фиксированном размере - <данные изъяты> по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы на общую сумму <данные изъяты>:за 2021 года в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 26 июля.2021 года; за 2022 г. в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечение к ответственности совершение налогового правонарушения прилагается);

-пени в сумме <данные изъяты>

Так же, определением Арбитражного суда по Брянской области по делу № А09-6681/2023 от 20ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности включена в реестр требований кредиторов, в том числе: задолженность по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Таким образом, задолженность ФИО2 по налогу на имущество

физических лиц за 2023 год на сумму <данные изъяты>, по земельному налогу за 2023 год на сумму <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ является текущей (образована после ДД.ММ.ГГГГ) и подлежит взысканию в рамках рассматриваемого административного иска.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статей 175-177, 290, 293 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (задолженность по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год), в общей сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Брянск» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Н. Коваленко

В окончательной форме решение суда изготовлено 19 ноября 2025 года.

Председательствующий судья А.Н. Коваленко