дело ...а-879/2023г.
Решение
Именем Российской Федерации
... 26 сентября 2023 года
Пригородный районный суд Республики Северная Осетия- Алания в составе: председательствующего судьи Байсангуровой Л.К., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ... - Алания к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,
установил:
УФНС по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым, в котором просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по налогам: на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельского поселения за 2020 год: налог в размере 45623 руб., пеня в размере 218,23 руб. по состоянию на ...; транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 44366 руб., пеня в размере 212,22 руб. по состоянию на ...; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере 6830,31 руб. В обоснование исковых требований указало, что в соответствии с приказом ФНС России от ... № ЕД-7-12/303@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к Управлению ФНС России по РСО-Алания присоединены Межрайонная ИФНС России по ..., ИФНС России по ..., Межрайонная ИФНС России ... по РСО-Алания, ИФНС России по ..., Межрайонная ИФНС России ... по РСО-Алания. ФИО1 ИНН <***>, дата рождения ..., проживающий по адресу: 363125,РОССИЯ,Северная Осетия - Алания Респ, ..., Гизель с, ФИО4 ул,11, состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по ...-Алания. В соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).
Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ; Письмо ФНС России от ... N БС-4-21/8462@).
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплатить налог нужно в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Если у физического лица есть налогооблагаемые имущество или доходы, но налоговое уведомление не пришло в срок, физическое лицо может обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию (за исключением межрегиональных налоговых инспекций и инспекций по централизованной обработке данных), в том числе через МФЦ, также можно направить информацию о неполучении уведомления через личный кабинет налогоплательщика или сервис "Обратиться в ФНС России" на официальном сайте ФНС России (п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 52 НК РФ; п. 7.17 Приложения N 1 к Постановлению Правительства Москвы от ... N 219-ПП; информация ФНС России).
Налоговое уведомление, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки вам письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).
При пропуске срока уплаты налога сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала Госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности - обратиться в МФЦ, подключенный к Г осударственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от ... N ОА-4-17/18835@). Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате налога не более чем за три года, предшествующих году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). Расчет налога на имущество производится по следующей формуле: сумма налога = НБ х Д х Ст х МВ/М, где НБ - налоговая база (инвентаризационная стоимость имущества); Д - размер доли в праве; Ст - налоговая ставка; МВ - число месяцев, в течение которых объект находится во владении налогоплательщика; М - количество месяцев в налоговом периоде. Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле (п. 1 ст. 359, ст.361, п. 1 ст. 360, п.3 ст. 362 НК РФ): сумма налога = налоговая база х налоговая ставка х МР/М, где МР - количество месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика; М - количество месяцев в налоговом периоде. Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении. Расчет земельного налога производится по следующей формуле: сумма налога = налоговая база х налоговая ставка х МР/М, где МР - количество месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, владении, пользовании налогоплательщика; М - количество месяцев в налоговом периоде. Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении.
Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: квартиры, адрес: 143362, Россия, ..., г Апрелевка, ..., кадастровый ..., площадь 77,1 кв.м. Дата регистрации права ... дата утраты права ... Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., р-н. Перемышльский, с/..., д. Петровское 8,9,10,11,12,13,14, кадастровый ..., площадь 1175,9 кв.м. дата регистрации права ... Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., р-н. Перемышльский, с/..., д. Петровское, 1,2,3,4,5,6,7, кадастровый ..., площадь 46 кв.м., дата регистрации права ... Коровник 4-х рядный, адрес: ..., р-н. Перемышльский д. Погореловка, кадастровый ..., площадь 1360, кв.м. дата регистрации права ... Одноэтажное бревенчатое здание телятника (строение 2), адрес: ..., р-н. Перемышльский, с/..., д. Погореловка, кадастровый ..., площадь 766 кв.м., дата регистрации права ... Одноэтажное смешанного строения здание коровника 4-х рядного (строение 2), адрес: калужская область, р-н. Перемышльский, с/..., д. Петровское, кадастровый ..., площадь 1830,5 кв.м. дата регистрации права ... Одноэтажное кирпичное здание зерносклада (строение 3), адрес: ..., р-н. Перемышльский, с/..., д. Погореловка, кадастровый ..., площадь 694,7 кв.м. дата регистрации права ... Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ИНФИНИТИ JX35, VIN: ..., год выпуска 2013, дата регистрации права ..., дата утраты права ... Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ320, VIN: ..., год выпуска 1993, дата регистрации права ...
В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику были направлены налоговые уведомления от ... ..., которые не были исполнены в установленный законом срок. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога от ... ..., которые также не были уплачены в добровольном порядке.
Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа.
В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за 2020 год в размере 97249,76 руб., в том числе: по налогу 96819,31 руб., по пеням 430,45 руб.
Инспекция, в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого был вынесен судебный ... от ....
... мировым судьей судебного участка ... Пригородного судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа ... от ....
По настоящее время задолженность в размере -97249.76 рублей не оплачена.
Согласно п. 1 ст. 123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.
В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явились, о причинах неявки в суд не сообщили.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с этим в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров, о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (часть 14. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
(п.4).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии с законодательством РФ является плательщиком имущественных налогов. В адрес налогоплательщика было направлено налоговые уведомления от ... ... об плате не позднее ...: транспортного налога в размере 44,366 руб. на автомобили Инфинити JX35 грн <***> и БМВ320 грн <***>; земельного налога в размере 6830,31 руб. за земельные участки с кадастровыми номерами: 76:11:181791:57 (район Переславский, 76,), 40:17:090301:8, 40:17:090502:32, 40:17:090101:26, 77:18:0190410:4; налог на имущество физических лиц в размере 45623 руб. за квартиру с кадастровым номером 50:26:0160403:967 и иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами:40:17:090301:106, 40:17:090301:108, 40:17:090101:359, 40:17:090101:393, 40:17:090301:107, 40:17:090101:406.
В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный в налоговом уведомлении, административным истцом в адрес ФИО3 направлено требование ... по состоянию на ... об уплате налогов со сроком исполнения до ....
Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов на обращение в суд.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Административным ответчиком требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.
... мировым судьей судебного участка ... Пригородного судебного района РСО-Алания вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 97249,76 руб. Определением от ... судебный приказ отмен ..., что послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнила в полном объеме, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня по этим налогам по состоянию на ..., которая по налогу на имущество физических лиц составляет 218,23 коп.; по транспортному налогу-212,22 руб.
Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности не представлено, в связи с чем, недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.
Учитывая, что требование о взыскании недоимки по налогам законны и обоснованны, так как имеет место неисполнение налогоплательщиком обязательств по их уплате и именно по этим основаниям заявлен административный иск, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом с административного ответчика подлежит также взысканию госпошлина в доход федерального бюджа муниципального образования ... РСО-Алания в размере 3117, 49 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управлении Федеральной налоговой службы по РСО - Алания к ФИО1, о взыскании недоимки, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ... года рождения, уроженца ... (паспорт <...>, выданный ... Отделением по району Северное Бутово ОУФМС России по ... в ЮЗАО), ИНН<***> недоимки: по налогу на доходы физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах сельских поселений: налог-45623 руб. и пеня 218,23 руб.; по транспортному налогу 44366 руб. и пеня 212,22 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения -6830,31 руб., а всего 97249 (девяносто семь тысяч двести сорок девять) руб.76 коп.
Реквизиты для перечисления:
УФК по РСО - Алания (Управление ФНС России по РСО – Алания), ИНН: <***>, КПП: 151501001, код налогового органа: 1500, расчетный счет: ... в отделении НБ Республики Северная Осетия-Алания, БИК 019033100).
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования ... РСО-Алания государственную пошлину в размере 3117 (три тысячи сто семнадцать) руб. 49 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО - Алания в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Пригородный районный суд РСО-Алания.
Председательствующий судья Л.К.Байсангурова