Дело № 33а-4771/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Санкт-Петербург 20 июля 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Морозовой С.Г.,

судей Григорьевой Н.М., Тумановой О.В.,

при секретаре Черкасовой Е.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Волховского городского суда Ленинградской области от 06 апреля 2023 года, которым частично удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Морозовой С.Г., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установила:

первоначально МИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу обратилась в Пушкинский районный суд Санкт-Петербурга административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 в период с 17.01.2017 до 15.01.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком обязательных страховых взносов, а также на ее имя зарегистрированы объекты недвижимости (земельный участок, квартира, садовый дом) и транспортные средства, соответственно является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Однако, обязанности по их уплате налогоплательщиком не исполнены, налоговым органом произведен расчет пеней и в адрес ФИО1 направлены требования об уплате, которые оставлены без исполнения. Определением мировой судьи судебного участка №150 Санкт-Петербурга от 08.04.2022 ранее выданный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском, и, уточнив исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1:

- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 81 руб. 62 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 416 руб. 15 коп.;

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2016-2020 года в размере 37 руб. 33 коп.;

- налог на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 140 руб., за 2019 год в размере 41 руб. 94 коп., пени в размере 3 руб. 76 руб. коп. за 2016-2020 года;

- транспортный налог за 2020 год в размере 80 735 руб., пени за 2016-2020 года в размере 282 руб. 57 коп.

- земельный налог за 2018-2020 года в размере 2 658 руб., пени за 2016-2020 года в размере 24 руб. 32 коп. (л.д. 224)

Определением суда от 23.08.2022 административное дело передано по правилам подсудности в Волховский городской суд Ленинградской области для рассмотрения по существу (л.д. 76-77).

Определением суда от 06.12.2022 произведена замена административного истца в порядке правопреемства на МИФНС России №20 по Санкт-Петербургу (л.д. 149-150).

Определением суда от 06.12.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №9 по Ленинградской области (л.д. 151 об.).

Решением Волховского городского суда Ленинградской области от 06.04.2023 административные исковые требования удовлетворены частично: с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 80 735 рублей, пени в размере 282,57 рублей, по налогу на имуществу за 2018 год в размере 140 рублей. За 2019 год в размере 41,96 рублей и пени за 2016-2020 года в размерен 3,76 рублей и 37,33 рублей, по земельному налогу за 2018-2020 года в размере 2 658 рублей, пени в размере 24,32 рублей, а всего - 83 992,92 рублей. В удовлетворении исковых требований в остальной части отказано (л.д21-28).

В апелляционной жалобе административный ответчик решение суда просит отменить в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 30).

В возражениях на апелляционную жалобу административный истец просит решение суда оставить без изменений, апелляционную жалобу – без удовлетворения (л.д. 43-46).

В возражениях на апелляционную жалобу заинтересованное лицо просит решение суда оставить без изменений, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Стороны, будучи уведомленными надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, в заседание апелляционной инстанции не явились, ходатайств об отложении не заявляли, от заинтересованного лица поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно статьям 150 (часть 2), 226 (часть 6), 307 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции, с учетом изложенного судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда, оценив материалы административного дела, проверив законность обжалуемого судебного акта в соответствии со статьёй 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 15, абзацем первым пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, определяют размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов административного дела на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки <данные изъяты> S, 2015 г.в., г.р.з. № (с 03.04.2018 по настоящее время), автомобиль марки <данные изъяты>, 2015 г.в., г.р.з. № (с 18.12.2018 по 14.10.2022), на праве собственности принадлежат следующие объектов недвижимости: земельный участок с КН № (с 24.07.2015 по настоящее время); квартира с КН № (с 07.02.2018 по настоящее время); садовый дом с КН № (с 24.07.2015 по настоящее время) (л.д. 89-90, 92), а также в период с 17.01.2017 до 15.01.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 12-13), что сторонами не оспаривается.

Через личный кабинет налогоплательщика ответчику были направлены:

- налоговое уведомление № от 23.08.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в общей сумме 46 363 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 1 498 руб., земельного налога за 2018 год в размере 886 руб. (л.д. 26-28, 29, 118);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год в общей сумме 101 985 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1 647 руб., земельного налога за 2019 год в размере 886 руб. (л.д. 22-24, 25, 118);

- налоговое уведомление № от 15.01.2021 об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год в связи с перерасчетом (уменьшение размера налога на 8 500 руб. с учетом размера налоговых льгот) в размере 29 750 руб. за транспортное средство марки <данные изъяты>, 2015 г.в., г.р.з. № (л.д. 20, 21, 120);

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 50 985 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1 812 руб., земельного налога за 2020 год в размере 886 руб. (л.д. 16-18, 19, 168).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговым органом произведен расчет пеней и через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлены:

- требование № по состоянию на 25.12.2019 со сроком уплаты до 28.01.2020 земельного налога за 2018 год в размере 886 руб. и пени в размере 4,16 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 140 руб. и пени в размере 0,65 руб. (л.д. 43-44, 118);

- требование № по состоянию на 13.01.2020 со сроком уплаты до 14.02.2020 налога на имущество за 2018 год в размере 1358 руб. и пени в размере 11,74 руб. (л.д. 41-42, 118);

- требование № по состоянию на 09.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021 налога на имущество за 2019 год в размере 1493 руб. и пени в размере 1,48 руб. (л.д. 39-40, 120).

- требование № по состоянию на 22.12.2020 со сроком уплаты до 28.01.2021 земельного налога за 2019 год в размере 886 руб. и пени в размере 2,51 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 154 руб. и пени в размере 0,44 руб. (л.д. 37-38, );

- требование № по состоянию на 16.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022 земельного налога за 2020 год в размере 886 руб. и пени в размере 3,10 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 169 руб. и 1643 руб. и пени в размере 0,59 руб. и 5,75 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 80 735 руб. и пени в размере 282,57 руб. (л.д. 33-35, 168).

Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2017 года, земельного налога за 2017 год и налога на имущество за 2017 год (уведомление № от 09.09.2018) (л.д. 30), а также страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год, налоговым органом произведен расчет пеней и через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были направлены:

- требование № по состоянию на 31.01.2019 со сроком уплаты до 19.03.2019 налога на имущество за 2017 год в размере 1234 руб. и пени в размере 18,36 руб. (л.д. 47-48, 118);

- требование № по состоянию на 06.02.2019 со сроком уплаты до 12.03.2019 земельного налога за 2017 год в размере 886 руб. и пени в размере 14,55 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 127 руб. и пени в размере 2,08 руб. (л.д. 45-46, 118);

- и посредством почтового отправления требование № по состоянию на 19.04.2018 со сроком уплаты до 14.05.2018 пени по страховым взносам на ОМС в размере 81,62 руб., и пени по страховым взносам на ОПС в размере 416,15 руб. (л.д. 169, 239, 241-242).

Факт соблюдения налоговым органом порядка взыскания налогов, в части направления налогового уведомления и требований, ответчиком не оспаривался.

Суд первой инстанции, проверив расчеты задолженности, представленный административным истцом, нашел их правильными, произведенным с учетом требований законодательства, ответчик свой расчет задолженности, за заявленные в иске период, не представил, принял данный расчеты в качестве доказательства образовавшейся задолженности, удовлетворил исковые требования в части. В удовлетворении исковых требований в части взыскания пеней в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год суд первой инстанции отказал ввиду отсутствия надлежащих доказательств отправки налоговым органом требования № от 19.04.2018 об уплате пени по страховым взносам в адрес административного ответчика.

Судебная коллегия полагает решение суда обоснованным и правомерным.

Доводы жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, судебная коллегия полагает несостоятельным и основанным на неверном толковании норм права.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В свою очередь, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что ранее выданный судебный приказ от 01.03.2022 о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении административного ответчика отменен, о чем вынесено определение от 08.04.2022 (л.д. 6-7).

Настоящее административное исковое подано налоговым органом 19.04.2022 (л.д. 2. 59-61), то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что сроки обращения в суд, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом были соблюдены.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Правовых оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены решения суда апелляционная жалоба не содержит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

определила:

решение Волховского городского суда Ленинградской области от 06 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 20.07.2023.

(Судья Назарова Е.А.)