Решение по делу № 2А-6167/2023 от 22.11.2023

07RS0001-02-2023-005460-43

Дело № 2а-6167/23

Решение

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года гор. Нальчик

Нальчикский городской суд в составе председательствующего судьи Безрокова Б.Т., при секретаре Тхагалижоковой А.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пеней

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее - УФНС России по КБР) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО5 в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 381,00 руб. и пени в размере 2,97 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 419,00 руб. и пени в размере 0,89 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 125,33 руб., за период с 01.01.2015г. по 25.06.2017г.;

пени по налогу на доходы физических лиц по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23,12 руб., за период с 01.07.2017г. по 21.01.2018г.;

пени по налогу на доходы физических лиц по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33,50 руб., за период с 22.01.2018г. по 20.01.2019г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, счисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2017 год в размере 23 400,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени в размере 1 913,04 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размера, счисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2019 год в размере 29 354,00 руб., пени в размере 159,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590,00 руб.;

Требования мотивированы неисполненной административным ответчиком обязанности по уплате указанных платежей, несмотря на направленные налоговым органом требования об их уплате. В виду несвоевременной уплаты были исчислены пени.

Стороны в судебное заседание не явились.

Представитель УФНС России по КБР просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 ФИО5 не явилась. От неё поступило заявление в котором указала, что исковые требования она не признает, просит применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав материалы дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, суд приходит к следующему.

Из представленных доказательств усматривается, что ФИО1 ФИО5 состояла на налоговом учете в УФНС России по КБР в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2011 г. по 02.12.2020 г. в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из получаемого дохода.

Кроме того, как подтверждается материалами дела, в 2018-2019 годах, она являлась собственником, <адрес>, в связи с чем, в указанные налоговые периоды признавалась плательщиком и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 ФИО5 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате в установленный законом срок: налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 381 руб., за 2019 год в сумме 419 руб., начисленные за квартиру.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок и размере налога на имущество физических лиц за 2018 год, налоговым органом в её адрес направлено требование №9847, сформированное по состоянию на 09.01.2020 года об уплате в срок до 11.02.2020 года недоимки по налогу на имущество физических лиц - 381 руб. и пени – 2,97 руб., а также требование № 51965 сформированное по состоянию на 17.12.2020 года, об уплате в срок до 19.01.2021 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 года -419 руб., пени- 0,89 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 ФИО5 также направлены соответствующие требования № 434411, № 445591, №13618 об уплате заявленных в административном иске задолженности по страховым взносам, пени, с указанием сроков их уплаты.

Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения налогового органа 15.02.2021 года, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением от 26.04.2023 года, выданный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд 05.10.2023 года.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения административного спора).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов, доказательств их уплаты, а также контррасчет недоимки и исчисленных пеней, административным ответчиком не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

С учетом изложенного, требования налогового органа, в части взыскания налога на имущество физических лиц и страховых взносов в заявленном размере обоснованы и подлежат удовлетворению, а в остальной части требований, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, следует отказать.

Так, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, и при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В рамках заявленных требований налоговый орган также просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц: по состоянию на 26.06.2017г. в размере 125,33 руб., за период с 01.01.2015г. по 25.06.2017г.; по состоянию на 21.06.2022г. в размере 23,12 руб., за период с 01.07.2017г. по 21.01.2018г.; по состоянию на 21.06.2022г. в размере 33,50 руб., за период с 22.01.2018г. по 20.01.2019г.

Поскольку административным истцом требование о взыскании основного налогового обязательства в рамках настоящего дела не заявлено, доказательств принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц или добровольного погашения в материалы дела административным истцом не предоставлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, в указанной части о взыскании пени.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.175- 180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 381,00 руб. и пени в размере 2,97 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 419,00 руб. и пени в размере 0,89 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, счисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2017 год в размере 23 400,00 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени в размере 1 913,04 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размера, счисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2019 год, в размере 29 354,00 руб., пени в размере 159,00 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590,00 руб.;

В остальной части требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР, через Нальчикский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения 22 ноября 2023 года.

Судья Безроков Б.Т.