В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

Дело № 33а-5534/2023

№ 2а-443/2023

Строка 198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 августа 2023 года судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего - судьи Кобзевой И.В.,

судей Андреевой Н.В., Калугиной С.В.,

при секретаре Батуркиной О.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Павловского районного суда Воронежской области от 18 мая 2023 года.

(судья районного суда Самойлова Л.В.)

Заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Кобзевой И.В., объяснения ФИО1, судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда

УСТАНОВИЛ

А :

МИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований административный истец указал, что 29 апреля 2022 года ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 121 908 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику было направлено требование от 30 августа 2022 года № 42843, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности. Требование не исполнено в установленный срок.

13 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 121908 руб., который отменен определением от 16 января 2023 года.

На момент подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком не погашена.

Истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 121908 руб.

Решением Павловского районного суда Воронежской области от 18 мая 2023 года заявленные МИФНС России № 14 по Воронежской области требования удовлетворены (л.д. 53,54-56).

В апелляционной жалобе ФИО1 ставится вопрос об изменении решения Павловского районного суда Воронежской области от 18 мая 2023 года, снижении размера подлежащего к уплате налога (л.д.62).

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав лиц, участвующих в деле, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО1 представила в МИФНС России № 14 по Воронежской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ, в связи с приобретением по договору дарения от 7 апреля 2021 года права собственности (зарегистрировано 12 апреля 2021 года) на 1/2 долю жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>. В соответствии с налоговой декларацией сумма налога, подлежащая уплате, составила 121908 руб. (л.д.18-21).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № 42843 от 30 августа 2022 года, которое подлежало исполнению в срок до 3 октября 2022 года (л.д.11).

Указанное требование не исполнено ответчиком, начисленные суммы налога не уплачены в установленные сроки, в связи с чем, по заявлению МИФНС России № 14 по Воронежской области 13 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 121908 руб., который отменен определением от 16 января 2023 года в связи с поданными ответчиком возражениями (л.д. 6).

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные МИФНС России №14 по Воронежской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 121908 руб., районный суд установил, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены, пришел к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований при наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по оплате налога в размере, заявленном в иске налоговым органом.

Судебная коллегия с такими выводами районного суда согласна, так как они сделаны на основании всесторонне и тщательно исследованных доказательств и фактически установленных обстоятельств, которым суд дал надлежащую правовую оценку при верном применении норм материального и процессуального права.

Обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнила, в связи с этим судом обоснованно взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 121908 руб., как заявлено в административном иске. Порядок и сроки взыскания налоговым органом соблюдены.

Ссылка административного ответчика на то обстоятельство, что на сегодняшний день кадастровая стоимость земельного участка составляет 580025,88 руб., жилого дома - 1203583,44 руб., в связи с чем сумма налога подлежит уменьшению, несостоятельна, подлежит отклонению по следующим обстоятельствам.

Так, судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 с 12 апреля 2021 года является правообладателем 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>., на основании договора дарения от 7 апреля 2021 года, удостоверенного нотариусом нотариального округа Павловского района Воронежской области.

29 апреля 2022 года ФИО1 представила в МИФНС России № 14 по Воронежской области декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма налога к уплате в бюджет, указанная ею в декларации, составила 121 908 руб. (л.д. 18-20).

При таких обстоятельствах оснований для изменения подлежащей к уплате суммы налога не имеется, поскольку административным ответчиком самостоятельно определена сумма налога исходя из полученных ею доходов, при этом уточненная декларация административным ответчиком в налоговый орган представлена не была.

Более того, в соответствии с положениями пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Поскольку регистрация перехода права собственности на имя ФИО1 осуществлена 12 апреля 2021 года, налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате, обоснованно рассчитан из действующей на тот момент кадастровой стоимости объектов недвижимости, которая составляла на земельный участок 1295490,56 руб., на жилой дом – 580025,88 руб., исходя из выписок из ЕГРН (л.д.32,34). Сумма налога составила 121908 руб., исходя из следующего расчета 1295490,56 руб. х 1/2 долю в праве + 580025,88 руб. х 1/2 долю в праве = 937758,22 х 13% = 121908 руб.

Таким образом, суд первой инстанции при установленных обстоятельствах обоснованно удовлетворил заявленные МИФНС России № 14 по Воронежской области требования.

Доводы апелляционной жалобы не могут повлечь отмену или изменение решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и на выражение несогласия с постановленным решением, которое вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными.

Руководствуясь статьями 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Павловского районного суда Воронежской области от 18 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

судьи коллегии: