Решение по делу № 2А-2804/2022 от 02.02.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

23RS0015-01-2022-004053-52 К делу № 2а-392/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ейск «02» февраля 2023 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Тунгел А.Ю.,

при секретаре Попко А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд и просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам: налог на имущество 2850 рублей, пеня в размере 9094,78 рублей; транспортный налог, пеня 8856,4 рублей; земельный налог, пеня 198,86 рублей. Всего 21000 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца, действующий на основании доверенности ФИО3 на удовлетворении требований настаивает и пояснил, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 2 по КК, как плательщик транспортного, имущественного и земельного налога с физических лиц. Инспекцией были исчислены налоги ФИО2: транспортный за 2016 год (по сроку 01.12.2017 г.) в размере 49041 рублей, за 2017 год (по сроку 03.12.2018г.) в размере 49041 рублей; налог на имущество: за 2015 год (по сроку 23.01.2017 г.) в размере 30686 рублей, за 2016 год (по сроку на 01.12.2017 г.) в размере 45515 рублей, за 2016 год с перерасчетом налога, в результате налог увеличен на 2850 рублей (по сроку 18.02.2019 г.), за 2017 год (по сроку 03.12.2018 г.) в размере 53708 рублей; земельный налог за 2014 год (по сроку 02.04.2018) в размере 975 рублей, за 2016 год(по сроку 01.12.2017) в размере 762 рублей, за 2017 год (по сроку 03.12.2018) в размере 865 рублей. Ответчик налоги в установленные законом сроки не оплатил. В связи с этим, налоговым органом были начислены пени, в адрес должника направлены требования об уплате налога и пени от 05.06.2019 года № 21625 и от 25.02.2019 № 17239. В срок, установленный в требованиях задолженность погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен 18.11.2022 г. по заявлению должника. Однако сумма задолженности была взыскана с ответчика до вынесения определения об отмене судебного приказа, в связи с чем представитель административного истца просит требования налогового органа удовлетворить в полном объеме, решение считать исполненным.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, его представитель, действующая на основании доверенности ФИО4, просит отказать в удовлетворении требований административного истца, в обоснование представленных возражений указала, что налоговым органом налоговые уведомления направлялись по адресу: <адрес>, хотя фактически ФИО2 зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>. Кроме того, административным истцом пропущен установленный ст. 46 НК РФ шестимесячный срок давности взыскания с налогоплательщика сумм налогов. Так же представитель административного ответчика полагает, что налоговому органу следовало применить положения ФЗ № 436 от 28.12.2017 года и произвести списание налоговой задолженности по имущественным налогам, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015 год.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, на основании нижеследующего.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогов на физических лиц признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, которые обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленных суду сведений административный ответчик, является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 504 кв.м., расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Ейск, <адрес>, дата регистрации права собственности 29.12.2006 г. (л.д. 35 – оборотная сторона);

- земельный участок, кадастровый №, площадью 717 кв.м., расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Ейск, <адрес>, дата регистрации права собственности 04.03.2003 г. (л.д. 30);

- земельный участок, кадастровый №, площадью 500 кв.м., расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Ейск, <адрес>, дата регистрации права собственности 04.03.2003 г. (л.д. 36 – оборотная сторона);

- земельный участок, кадастровый №, площадью 7046 кв.м., расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Ейск, <адрес> дата регистрации права собственности 23.11.2012 г. (л.д. 28 оборотная сторона).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388, 397 НК РФ физические лица обязаны уплачивать земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, являющегося налоговым периодом.

Из представленных административным истцом в суд документов следует, что административному ответчику, помимо земельных участков, принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира, площадью 210,50 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права – 24.08.2006 г. (л.д.30 оборотная сторона);

- садовый домик с пристройкой, площадью 58,5 кв.м., по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 04.03.2003 г.

- склад, площадью 261,5 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 04.04.2008 г.

- склад, площадью 1027,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 28.03.2011 г.

- гараж, площадью 38,30, расположенный по адресу: <адрес>,3,8, кадастровый №, дата регистрации права – 23.08.2006 г., дата регистрации прекращения права – 23.12.2016 г.

- иные строения, площадью 1089,10, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права – 12.08.2005 г., дата регистрации прекращения права – 01.12.2015 г. (л.д.30-32).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.358НК РФ, объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины.

Из представленных административным истцом в суд документов следует, что административному ответчику принадлежат (принадлежали) автомобили:

- ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, государственный регистрационный знак: № 273 л.с., VIN: №, 2012 г.в., дата регистрации права – 19.07.2012 г., дата регистрации прекращения права – 30.10.2021 г. (л.д. 35);

- автомобиль грузовой, модель: 172424, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, 2012 г.в., дата регистрации права – 26.06.2012 г. (л.д. 33);

- автомобиль грузовой, модель: АФ47820В, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, 2006 г.в., дата регистрации права – 19.11.2008 г. (л.д. 28).

В соответствии со ст. 363 НК РФ физические лица обязаны уплачивать транспортный налог на основании налогового уведомления не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1ст.45НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69,70 НК РФ и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст. 48 Кодекса.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена обязанность лиц, участвующих в деле, доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен эти же Кодексом.

Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409НК РФ).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны, в частности, сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и реквизиты для перечисления платежей. Отдельные квитанции для уплаты налогов не формируются (п. 3 ст. 52НК РФ; п. 7 Приказа ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@).

Сроки и способы направления уведомления на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц аналогичны, так как при наличии объектов налогообложения по данным налогам направляется один документ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указал административный истец, в связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г. и перерасчета налога за 2016 год в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов от 25.02.2019 года № 17239 на сумму 2854,42 рублей со сроком оплаты до 05.04.2019 года (л.д. 10 оборотная сторона) и от 05.06.2019 г. № 21625 на сумму 18145,62 рублей со сроком оплаты до 16.07.2019 года (л.д. 15 оборотная сторона).

О направлении требований свидетельствует реестр почтовых отправлений (л.д. 12-15,19-21).

Следовательно, с заявлением в суд налоговый орган мог обратиться до 05.12.2019 г.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 14.08.2019 года, т.е. в установленный законом срок, что подтверждается реестром входящей корреспонденции (л.д. 10).

Определением мирового судьи от 18.11.2022 г. по делу 2а-1289/2019 судебный приказ был отменен (л.д. 8).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае в срок до 18.05.2023 г. Административный иск предъявлен в суд 29.12.2022 г. (л.д. 1), т.е. в установленный срок.

Административным ответчиком наличие в его собственности вышеуказанного недвижимого имущества не оспаривается. Документы, свидетельствующие об отчуждении имущества, суду не представлены.

С доводом представителя административного ответчика о том, что земельный налог, начисленный за 2014 год подлежит списанию налоговым органом в соответствии с ФЗ № 436 от 28.12.2017 года суд не может согласиться, так как ч. 1 ст. 12 Закона № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

В данном случае перерасчет налога на имущество за 2016 год произведен в связи с неверным применением налоговой ставки в размере 0,70%, вместо 2,00%, в результате чего налог был увеличен на 2850,00 рублей по сроку 18.02.2019 года. В связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок налогоплательщику направлено требование об уплате от 25.02.2019 № 17239, которое административным ответчиком не исполнено (л.д. 10 оборотная сторона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ФИО2 направлено налоговые уведомления 08.07.2017 года № 13322122 (по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года) и от 15.07.2018 года № 31003290 (по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года).

В соответствии со статьями 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, исчисленных за 2016 год направляются налогоплательщику до 01.11.2017 года, а за 2017 год направляются налогоплательщику до 01.11.2018 года.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ФИО2 требования об уплате налогов направлены 25.02.2019 г. и 05.06.2019 года. Из чего следует, что сроки направления налогового уведомления и требования административным истцом соблюден.

Вместе с тем, принимая во внимание, что сумма задолженности фактически удержана на основании судебного приказа от 12.11.2019 года, суд приходит к выводу, что требования налогового органа к административному ответчику, на дату вынесения настоящего решения, последними фактически исполнены.

Кроме того, на основании ст.ст. 103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 830 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в Бюджет РФ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 2850 рублей 00 копеек, пеню в размере 9094 рубля 78 копеек, пеню по транспортному налогу с физических лиц в размере 8856 рублей 40 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 198 рублей 86 копеек, всего взыскать денежные средства в сумме 21000 (двадцать одна тысяча) рублей 04 копейки.

Решение по делу в части взыскания задолженности по налогам и пени считать исполненным.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход государства в сумме 830 (восемьсот тридцать) рубля.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский городской суд в срок один месяц со дня изготовления решения в полном объеме, то есть с 07 февраля 2023 года.

Председательствующий: