Решение по делу № 2А-4496/2023 от 06.07.2023 - о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, на обязательное медицинское страхование и пени.

№а-4496/2023

50RS0№-31

ФИО2 СУДА

ИФИО1

06 июля 2023 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи ФИО4,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просила взыскать задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>г. в размере 3 <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда ФИО1 Федерации за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в <данные изъяты>. принадлежали транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, ФИО3 является плательщиком налога на имущество, так как ей на праве собственности принадлежит:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

ФИО3 зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов в силу п.1 ст. 419 НК РФ.

Административный ответчик, получив налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, не уплатил транспортный налог, налог на имущество; в добровольном порядке задолженность по выставленному Инспекцией требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не погасил; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, по транспортному налогу, налогу на имущество отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО3

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца не явился, извещен, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не направлял, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО3 не явился, извещен, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не направлял, о причинах неявки не сообщил.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ (здесь и далее – действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято ФИО2, предусмотренное абз. третьим п. 1 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», применение порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения устанавливается с ДД.ММ.ГГГГ.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены ФИО2 городского округа Балашиха МО от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха».

Таким образом, на территории <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ налоговая база для целей расчета налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Судом установлено, что ФИО3 на праве собственности в <данные изъяты> г.г. принадлежали транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, ФИО3 является плательщиком налога на имущество, так как ей на праве собственности принадлежит:

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

В обозначенный период владения указанные автомобили, квартира, жилой дом являлись объектом налогообложения, а ФИО3 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес административного ответчика Инспекцией было направлено налоговое уведомление, от ДД.ММ.ГГГГ №, не уплатил транспортный налог, налог на имущество.

Также судом установлено, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на налоговый учет в качестве адвоката.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов для данной категории плательщиков.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты>.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> - в указанном фиксированном размере плюс 1% суммы дохода налогоплательщика превышающего <данные изъяты>. за расчетный период.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Сведения о фактическом прекращении административным ответчиком деятельности адвоката в Инспекцию не поступало, доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам Инспекцией выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате суммы недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> г.г. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также Инспекцией выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> пени <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено налогоплательщиком.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, по транспортному налогу, налогу на имущество отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО3, в налоговую инспекцию определение об отмене судебного приказа поступила ДД.ММ.ГГГГ, в суд обратились ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное свидетельствует, что при выдаче судебного приказа мировой судья фактически восстановил срок, совершив действие по его выдаче. После поступления определения об отмене судебного приказа истец в течении 6 месяцев обратился в суд, что свидетельствует об уважительности пропуска срока, он подлежит восстановлению.

В отношении довода административного ответчика о взыскании одних и тех же задолженностей по транспортному налогу, то ввиду того что ФИО3 проживала по другому адресу, расчет транспортного налога производился Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за следующие автомобили:

<данные изъяты> года выпуска гос. номер № - за восемь месяцев владения в <данные изъяты> году в размере <данные изъяты> (которые были взысканы по делу №

После того как ФИО3 была зарегистрирована по месту жительства в ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, был произведен перерасчет (доначисление) транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на следующие автомобили:

№ года выпуска гос. номер № – за два месяца владения в размере <данные изъяты>

Так как, прекращение начисления транспортного налога связано не только с отчуждением транспортного средства, но и с тем, когда объект был снят с учёта. По сведениям налогового органа, информация о снятии с учета транспортных средств <данные изъяты> года выпуска гос. номер № поступила только ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, доначисление транспортного налога за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рубля на автомобиль <данные изъяты> года выпуска гос. номер № было правомерно, так как данный автомобиль был во владении ответчика весь <данные изъяты>.

Так же в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был произведен расчет за периоды <данные изъяты> по транспортным средствам:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Относительно взыскания имущественного налога по данному иску поясняем, что расчет был произведен за период <данные изъяты> года. А взыскания, на которые ссылается ответчик, были произведены за период <данные изъяты>

Страховые взносы были рассчитаны исходя из ст. 430 НК РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –<данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты>

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере –<данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты>

Что так же не соответствует выводу ответчика о повторном взыскании, так как в деле № рассматривалось взыскание за период <данные изъяты>

Доводы ФИО3 о повторном взыскании, являются незаконными и необоснованными.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда ФИО1 Федерации за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать c ФИО3, № недоимку по:

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- Транспортному налогу с физических лиц: налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

на общую сумму <данные изъяты>

ФИО2 может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия ФИО2 суда в окончательной форме.

Судья О.А.Кобзарева

ФИО2 в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.А.Кобзарева