Решение по делу № 2А-4341/2025 от 11.08.2025 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-4341/2025 <***>

УИД-66RS0003-01-2025-003212-50

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган получил в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику недвижимого имущества и земельного участка, исчислил сумму налога. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику были начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано и направлено требование о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, ИФНС выставила 30.10.2023 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После чего административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Был выдан судебный приказ *** от 13.02.2025. Определением от 24.03.2025 указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика. Задолженность административный ответчик не погасил, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН ***), в доход бюджетов задолженности на общую сумму 32034,91 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц за 2023 год: ОКТМО 65701000 – 3496,00 руб., ОКТМО 65760000 – 4572,00 руб., ОКТМО 65554000 – 402,00 руб.;

- Земельный налог физических лиц за 2023 год – 13857,00 руб.

- Пени – 9707,91 руб.

В судебное заседание, назначенное на 06.08.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации: *** Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением. Кроме того, в определении мирового судьи об отмене судебного приказа разъяснено, что истец вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, административный ответчик, действуя разумно и осмотрительно, обязан отслеживать данные обстоятельства. Причина неявки ответчика суду не известна.

Руководствуясь частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, административное дело *** о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со статьей 387 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок КН *** (ОКТМО 65760000), по адресу: ***, доля в праве – 1,

- квартира КН *** (ОКТМО 65701000), по адресу: ***, доля в праве 1/2,

- квартира КН *** (ОКТМО 65701000), по адресу: ***, доля в праве – 1,

- гаражи КН *** (65701000), по адресу: ***, гаражный бокс *** (***), доля в праве 1,

- иные строения, помещения и сооружения КН *** (ОКТМО 65760000), по адресу: ***, доля в праве 1,

- квартира КН *** (ОКТМО 65724000), по адресу: ***, доля в праве -1, период владения с 27.11.2018 по 24.04.2024.

Таким образом, административный ответчик, в соответствии со статьями 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, размер которого определяет (рассчитывает) налоговый орган в налоговом уведомлении в порядке статьи 408 НК РФ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество и земельный налог за 2023 год на следующие объекты недвижимости, принадлежащие на праве собственности ФИО2, согласно сведениям, полученным ИФНС в порядке ст. 85 НК РФ:

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление *** от 06.08.2024 (л.д. 21), в котором указан перечень объектов, на которые начислен налог, период владения, налоговая ставка, расчет налога за 2023 год – земельный налог (ОКТМО 65760000) в размере 13857,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 65701000) в размере 703,00 руб., 2723,00 руб. и 70,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 65760000) в размере 4572,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 65724000) в размере 402,00 руб. (общая сумма налога на имущество 8470,00 руб.). Срок уплаты не позднее 02.12.2024.

Налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22), факт регистрации в личном кабинете, активации и использования подтвержден материалами дела и ответчиком не оспорен (л.д. 27, 29-30).

Суд, проверив расчет за налоговый период, признает его арифметически верным, административным ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась. Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности суду не представлено.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из заявления ИФНС от 11.08.2025, налогоплательщиком платежными поручениями от 08.07.2025, 09.07.2025, 10.07.2025, 21.07.2025, 23.07.2025, 27.07.2025, 28.07.2025, 29.07.2025 осуществлены платежи на единый налоговый счет в виде единого налогового платежа, которыми погашена задолженность в виде:

- Налог на имущество физических лиц за 2023 год: ОКТМО 65701000 – 3 496,00 руб., ОКТМО 65760000 – 4 572,00 руб., ОКТМО 65554000 – 402,00 руб.;

- Земельный налог физических лиц за 2023 год – 13 857,00 руб.

В связи с чем. Административный истец просит принять частичный отказ от требований в указанной части и взыскать сумму пени – 9 707,91 руб.

Определением суда от 11.08.2025 производство по делу в указанной части прекращено.

Разрешая требования иска о взыскании суммы пени, суд руководствуется следующим.

Административным истцом взыскиваются пени, начисленные на основании ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой в срок налогов, в том числе: налог на имущество за 2018-2023 гг. и земельный налог за 2020-2023 гг.

Как следует из материалов дела, 23.07.2023 налоговым органом налогоплательщику было сформировано требование *** об уплате задолженности на общую сумму 25449,25 руб., в том числе: налог на имущество – 624,78 руб. и 4807,05 руб., земельный налог – 20017,42 руб., пени – 3805,38 руб. Срок исполнения – до 11.09.2023 (л.д. 23).

После 01.01.2023 взыскание должно производится с учетом вступивших в силу изменений и в соответствии со статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, т.е. с направлением налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности (ТУ) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 70 НК РФ).

При этом, согласно абз. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в соответствии с п. 3 ст.4 НК РФ Правительство Российской Федерации постановляет: установить, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование *** направлено после 01.01.2023 посредством личного кабинета в электронной форме (л.д. 24). Доказательств уплаты задолженности в суд не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, ИФНС вынесла решение от 30.10.2023 № 5399 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга. При взыскании со счетов в банке инкассовое поручение формируется на всю сумму долга, по которому имеются вступившие в силу судебные акты.

Так, на дату начисления налога за 2023 год - 01.12.2024 предыдущая задолженность по требованию от 23.07.2023 № 19170 не была погашена, следовательно, на новую образовавшуюся задолженность требование не выставляется.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи НК РФ, пени могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на сумму образовавшейся задолженности 48128,25 руб. за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 в размере 9707,91 руб.

Задолженность в размере 48128,25 руб. образовалась в связи с неуплатой следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц:

ОКТМО 65554000 за 2018 год в размере 15,76 руб., за 2019 год в размере 186,67 руб., за 2020 год в размере 90,35 руб., за 2021 год в размере 332,00 руб., за 2022 год в размере 365,00 руб., за 2023 год в размере 402,00 руб.;

ОКТМО 65701000 за 2022 год в размере 3426,00 руб., за 2023 год в размере 3496,00 руб.;

ОКТМО 65760000 за 2020 год в размере 1028,05 руб., за 2021 год в размере 3779,00 руб., за 2022 год в размере 4157,00 руб., за 2023 год в размере 4572,00 руб.

- земельный налог с физических лиц: за 2020 год в размере 6625,42 руб., за 2021 год в размере 13392,00 руб., за 2022 год в размере 14731,00 руб., за 2023 год в размере 13857,00 руб.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 07.10.2022 по делу *** требования ИФНС к ФИО1 удовлетворены частично, взыскана основная сумма по налогу на имущество ОКТМО 65554000 за 2020 год и по земельному налогу за 2020 год, однако, во взыскании сумм по налогу на имущество (ОКТМО 65554000) за 2018 год и за 2019 год судом отказано. По указанному делу выдан исполнительный лист, на основании которого в Кировском РОСП г. Екатеринбурга 28.11.2022 возбуждено исполнительное производство ***-ИП, окончено 22.12.2022 с фактическим исполнением исполнительного документа, согласно представленным материалам ИП.

Основная сумма по налогу на имущество ОКТМО 65554000 за 2021-2022 гг., ОКТМО 65701000 за 2022 год, ОКТМО 65760000 за 2021-2022 гг., по земельному налогу за 2021-2022 гг. взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 18.09.2024 по делу ***. По указанному делу выдан исполнительный лист, на основании которого в Кировском РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 21.01.2025, окончено 25.02.2025 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Основная сумма по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 год уплачена взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

Таким образом, начисление сумм пени на вышеуказанную задолженность обоснованно, за исключением сумм пени на недоимку по налогу на имущество ОКТМО 65554000 за 2018, 2019 гг., ОКТМО 65760000 за 2020 г., в связи с чем, расчет пени следующий:

Налоговым органом заявлены пени за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 от суммы недоимки 48128, 25 руб. в размере 9707,91 руб.

Из суммы недоимки 48128,25 руб. исключаем суммы - 15,76 руб., 186,67 руб., 1028,05 руб., итого сумма недоимки на 12.12.2023 составляет 46897, 77 руб.:

дата начала начисления пени

дата окончания начисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени / %

Итого пени, руб.

12.12.2023

14.12.2023

46897,77

300

70,35

15.12.2023

17.12.2023

46897,45

(уплачен ЕНП 0,32)

300

70,35

18.12.2023

28.07.2024

224

46897,45

300

5602,68

29.07.2024

29.08.2024

46897,45

300

900,43

30.08.2024

15.09.2024

46893,66

(уплачен ЕНП 3,79)

300

478,32

16.09.2024

16.10.2024

46893,66

300

920,68

17.10.2024

38860,18

(уплачен ЕНП 8033,48)

300

24,61

18.10.2024

21.10.2024

38779,02

(уплачен ЕНП 81,16)

300

98,24

22.10.2024

23.10.2024

38697,91

(уплачен ЕНП 81,11)

300

49,02

24.10.2024

38616,95

(уплачен ЕНП 80,96)

300

24,46

25.10.2024

27.10.2024

38536,04

(уплачен ЕНП 80,91)

300

73,22

28.10.2024

02.12.2024

38536,04

300

971,11

03.12.2024

04.12.2024

60863,04

(начислен налог за 2023 – 8 470 и 13 857)

300

85,21

05.12.2024

06.12.2024

60852,14

(уплачен ЕНП 10,90)

300

85,19

Итого сумма пеней за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 составила – 9453,87 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 06.02.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, что в установленный срок.

13.02.2025 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ ***а-489/2025 отменен определением мирового судьи от 24.03.2025.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 26.06.2025, что с соблюдением срока.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность: пени за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 - 9453,87 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 9453,87 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность: пени за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 - 9453,87 руб.

Взыскать со ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова