Дело № 2а-1103/2025
УИД: 12RS0008-01-2025-002105-91
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 06 октября 2025 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Пузыревой Н.А.,
при секретаре Рыбакове Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2021 год в размере 858 руб., за 2022 год в размере 3933 руб., за 2023 год в размере 4291 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 6,44 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1364 руб., за 2021 год в размере 733 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 93,96 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5,50 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; о взыскании задолженности за земельный налог: за 2020 год в размере 119 руб., за 2021 год в размере 97 руб., за 2022 год в размере 97 руб., за 2023 год в размере 97 руб., пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 0,73 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 8,21 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 2916,19 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 14 апреля 2025 года.
В обоснование административного иска указано, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № ..., марки HYUNDAI SOLARIS, VIN: № ..., год выпуска 2021, дата регистрации собственности 16 сентября 2021 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № ..., марка <***> PRO, VIN: <***> PRO, год выпуска 2024, регистрация права собственности 29 мая 2024 года; жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый № ..., дата государственной регистрации 25 августа 2017 года, доля в праве 1/1; квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый № ..., дата государственной регистрации 06 августа 2009 года, дата прекращения владения 22 ноября 2021 года; квартира, расположенная по адрес: ..., кадастровый № ..., дата государственной регистрации 15 июля 2013 года, доля вправе ?; земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый № ....
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Марий Эл не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, административного дела №2а-998/2025, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, в редакции Федерального закона действовавшего до 01 января 2023 года, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № ..., марки HYUNDAI SOLARIS, VIN: № ..., год выпуска 2021, дата регистрации собственности 16 сентября 2021 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № ..., марка <***> PRO, VIN: <***> PRO, год выпуска 2024, регистрация права собственности 29 мая 2024 года.
В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый № ....
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в заявленный период являлась собственником:
жилого дома, расположенного по адресу: ..., кадастровый № ..., дата государственной регистрации 25 августа 2017 года, доля в праве 1/1;
квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый № ..., дата государственной регистрации 06 августа 2009 года, дата прекращения владения 22 ноября 2021 года;
квартиры, расположенной по адрес: ..., кадастровый № ..., дата государственной регистрации 15 июля 2013 года, доля вправе ?.
В адрес ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления № 153953034 от 19.07.2024, № 80377653 от 12.07.2023, №20276204 от 01.09.2022, №55953887 от 01.09.2021, с расчетом транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Однако транспортный налог за 2021, 2022, 2023 годы, земельный налог за 2020, 2021, 2022, 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы, ФИО1 в полном объеме не оплачен.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неоплатой сумм налогов в установленный срок налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 6,44 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 93,96 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5,50 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 0,73 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 8,21 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года.
Судом установлено, что административный ответчик свою обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке не исполнил.
Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69 - 70 НК РФ ФИО1 выставлены требования:
- №16888 от 23 декабря 2021 года об оплате земельного налога в размере 119 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1364 руб., пени по земельному налогу 0,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,30 руб. сроком уплаты до 15 февраля 2022 года;
- № 91770 от 12 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 858,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,44 руб., земельного налога в размере 216 руб., пени по земельному налогу в размере 8,94 руб., по уплате налога на имущество физических лиц в размере 2097 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 99,46 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 2916,19 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2025.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» применительно к спорным правоотношениям у УФНС по Республике Марий Эл отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленного срока для обращения в суд и выяснить причины его пропуска.
Из содержания самого раннего требования № 16888 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 декабря 2021 года на сумму, не превышающую 10000 руб. следует, что за ФИО1 числится задолженность по налогам. Из материалов дела следует, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования (срок исполнения установлен до 15 февраля 2022 года) сумма задолженности по налогу не превысила 10000 руб.
На 03 декабря 2024 года недоимка по налогам составила 11589 руб., следовательно, на 1 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тыс. руб.
В связи с чем, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и пени налоговый орган должен был обратиться до 01 июля 2025 года.
По заявлению налогового органа от 24 апреля 2025 года, судебным приказом от 30 апреля 2025 года №2а-998/2025 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 14620,03 руб. Определением от 30 мая 2025 года судебный приказ отменен.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 11 сентября 2025 года. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд для взыскания задолженности по уплате налогов и пени после отмены судебного приказа не истек.
Расчет и размер транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за указанный налоговый период, административным ответчиком не оспорен, проверен судом, является арифметически верным, иного расчета суду не представлено со стороны административного ответчика.
Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства образования спорной задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, требования административного истца о взыскании ее с ФИО1 являются правомерными и подлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче; административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований с учетом правил статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации – в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН № ..., в бюджет задолженность в общем размере 14620,03 руб., из них задолженность по:
транспортному налогу за 2021 год в размере 858 руб.,
транспортному налогу за 2022 год в размере 3933 руб.,
транспортному налогу за 2023 год в размере 4291 руб.,
пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 6,44 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года,
налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1364 руб.,
налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 733 руб.,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 93,96 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5,50 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года,
земельному налогу за 2020 год в размере 119 руб.,
земельному налогу за 2021 год в размере 97 руб.,
земельному налогу за 2022 год в размере 97 руб.,
земельному налогу за 2023 год в размере 97 руб.,
пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 0,73 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года,
пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 8,21 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года,
пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС: в сумме 2916,19 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 14 апреля 2025 года.
Взыскать с ФИО1 ФИО10, ИНН № ..., в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Н.А. Пузырева
Мотивированное решение составлено 20 октября 2025 года.