Решение по делу № 2А-2273/2022 от 14.09.2022 | Советский районный суд г. Брянска (Брянская область)

Дело № 2а-2273/2022

УИД 32RS0027-01-2022-000579-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года г. Брянск

Советский районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Борлакова М.Р.

при помощнике судьи Головневе В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика. Согласно ОГРНИП №..., административный ответчик состоял на учете в качестве ИП с <дата> по <дата>. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщик представил в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ рег.№... за 2019 год, сумма к уплате которой составила – 237 509 руб., сумма авансовых платежей за 2019 год составила 26 000 руб. Данный налог налогоплательщиком оплачен частично, согласно платежным поручениям от 22.07.2019 в сумме 13 000 руб., от 24.10.2019 в сумме 13 000 руб. Остаток непогашенной задолженности по НДФЛ в сумме 211 509 руб. взыскивается в принудительном порядке в рамках административного искового производства по делу №2а-1621/2022, в связи с чем, начисленная пеня подлежит взысканию. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на имеющуюся задолженность за 2019 год была начислена пеня в общей сумме 12 654,64 руб. по 23.07.2021, согласно требования об уплате налога и сбора от 24.07.2021 №52731, подлежащая взысканию. Также должник является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Налогоплательщик представил в Инспекцию налоговую декларацию за 4 квартал 2019 года, сумма к уплате по которой составила – 4 244 руб. Данный налог оплачен с нарушением установленного срока уплаты, по требованию №37815 от 10.04.2020, согласно платежным поручениям от 28.04.2020, от 13.03.2020. Налог оплачен с нарушением установленного срока уплаты, в связи с чем, начислена пеня в общей сумме 6,48 руб., согласно требования об уплате налога и сбора от 24.07.2021 №52731, подлежащая взысканию. Инспекция обращалась с мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке. В связи с определением мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г. Брянска от 10.12.2021 об отмене судебного приказа №2а-2407/2021 от 12.11.2021, административный истец обращается с настоящим иском в суд.

На основании чего, просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 12 654,66 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 6,48 руб., на общую сумму 12 661,14 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску по доверенности ФИО2 административный иск поддержала, представила уточненный расчет сумм пени по налогу на доходы физических лиц за период с 21.07.2020 по 23.07.2021 с учетом поступлений по судебному приказу от 17.02.2021 №2а-283/2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещён надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определённых в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО1 согласно ОГРНИП №... состоял на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве ИП с <дата> по <дата>.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьёй 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу статьи 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности

Согласно части 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу требований п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ рег.№... за 2019 год, сумма к уплате которой составила – 237 509 руб., сумма авансовых платежей за 2019 год составила 26 000 руб.

Данный налог налогоплательщиком оплачен частично, согласно платежным поручениям от 22.07.2019 в сумме 13 000 руб., от 24.10.2019 в сумме 13 000 руб.

Остаток непогашенной задолженности по НДФЛ в сумме 211 509 руб. взыскивается в принудительном порядке в рамках административного искового производства по делу №2а-1621/2022.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на имеющуюся задолженность за 2019 год была начислена пеня в общей сумме 12 654,64 руб. по 23.07.2021, согласно требования об уплате налога и сбора от 24.07.2021 №52731

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость.

На основании пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. (пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию за 4 квартал 2019 года, сумма к уплате по которой составила – 4 244 руб. Данный налог оплачен с нарушением установленного срока уплаты, по требованию №37815 от 10.04.2020, согласно платежным поручениям от 28.04.2020, от 13.03.2020.

Налог оплачен с нарушением установленного срока уплаты, в связи с чем, начислена пеня в общей сумме 6,48 руб., согласно требования об уплате налога и сбора от 24.07.2021 №52731.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 24.07.2021 № 52731, до настоящего времени данное требование не исполнено.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно правилам части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абзацу 2 пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование №52731 от 24.07.2021 об уплате налоговой задолженности, превышающей размер 3 000 руб., содержало срок уплаты до 01.09.2021 года, соответственно, срок, в течение которого налоговый орган имел право обратиться в суд, истекал 01.03.2022 года (шесть месяцев).

12.11.2021 года мировым судьей судебного участка №15 Советского судебного района г. Брянска был вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Брянску о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

10.12.2021 года определением мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г. Брянска судебный приказ №2а-2407/21 от 12.11.2021 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности был отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 31.01.2022 года, т.е. в пределах установленного законом срока.

Административным ответчиком представлена расширенная выписка по счету ПАО Сбербанк за период с 01.09.2021 по 30.09.2021 в доказательство уплаты недоимки по налогам на доходы физических лиц.

Из указанной расширенной выписки по счету ПАО Сбербанк ФИО1 за период с 01.09.2021 по 30.09.2021 следует, что: 13.09.2021 года списано 884,85 руб., 17 241,19 руб.; 27.09.2021 года списано 10 000 руб.; 29.09.2021 списано 7 683,79 руб., 7 683,80 руб. по исполнительному производству №...-ИП от 04.05.2021.

Административным истцом представлен уточненный расчет сумм пени по налогу на доходы физических лиц за период с 21.07.2020 по 23.07.2021 с учетом поступлений по судебному приказу от 17.02.2021 №2а-283/2021, в соответствии с которым пеня по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 11 563,09 руб.

Судом проверен представленный административным истцом расчёт, который не вызывает сомнений и признан правильным.

Учитывая приведенные требования закона, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований ИФНС России по г. Брянску о взыскании задолженности по налоговым платежам, т.к. ФИО1 не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за оспариваемый период в полном объёме, при этом налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 463 руб.

Руководствуясь статьями 179 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Брянску недоимки по:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 6,48 руб., на общую сумму 11 569,57 руб., с перечислением по следующим реквизитам:

Р/с получателя средств: 03100643000000012700, получатель: УФК по Брянской области (ИФНС России по г. Брянску), ИНН <***>, КПП 325701001, Код ИФНС: 3257, ОКТМО 15701000, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ БРЯНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Брянской области г. Брянск, БИК 011501101, счет банка получателя средств (поле 15 ПД) - 40102810245370000019.

КБК: 18210102020012100110 (пени – Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации)

КБК: 18210301000012100110 (пени - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации).

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Брянск» госпошлину в размере 463 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.Р. Борлаков

Решение изготовлено в окончательной форме 16.09.2022 года.