Решение по делу № 2А-1-547/2022 от 05.10.2022 | Ульяновский районный суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-1-547/2022

73RS0024-01-2022-000795-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 октября 2022 года р.п. Ишеевка Ульяновского района

Ульяновской области

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трифоновой А.И., при секретаре судебного заседания Маскиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Ульяновской области, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ответчик имеет (имел) в собственности квартиры, расположенные по адресам: , кв. , 55, 58, 91, 132; жилой дом и земельный участок расположенные по адресу: . Налог на имущество за 2020 год, земельный налог за 2020 год, ФИО1 в полном объеме уплачены не были. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Кроме того, ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно данным федерального информационного ресурса Инспекции ФИО1 по договору купли-продажи от 21.02.2020 была продана квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: , период владения которой составил менее 5 лет. Сумма налога по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ, с учетом имущественного налогового вычета в 1 000 000 руб., составит 39 000 руб. Налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, выразившееся в неуплате сумм налога в результате занижения иди неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, но не боле 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. на основании ст. 119 Налогового кодекса РФ. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом были уменьшены размеры штрафов, подлежащих взысканию с ответчика, по ст. 119 Налогового кодекса РФ – до 2 925,00 руб., по ст. 122 Налогового кодекса РФ – до 1 950,00 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ за период с 16.07.2021 по 10.01.2022 в сумме 1 643,20 руб. В настоящее время задолженность не уплачена. Налоговым органом были выставлены требования № от 15.12.2021, № от 16.03.2022, однако до настоящего времени суммы налогов, пеней и штрафов в полном объеме в бюджет не поступили.

20.05.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который отменен определением мирового судьи от 26.07.2022.

Ссылаясь на статьи 23, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2998,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 6, 79 руб. и 2,95 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 160,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,52 руб.; задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 39000,00 руб., пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 10.01.2022 в размере 1643,20 руб., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 2925,00 руб., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 1950,00 руб., всего на сумму 48686,46 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Причины неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу действующего законодательства обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов.

Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Как следует из п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество относится к местным налогам и сборам, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе правом собственности на жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих установленные п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ); по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2); не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в порядке, установленном ст. 391 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). В силу ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 указанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу подп. 3 п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно материалам дела ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области как плательщик земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также НДФЛ за 2020 год.

Материалами дела подтверждается, что ФИО4 в 2020 году являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый №;

- жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: , кадастровые номера № соответственно.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ; 29295211 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 160,00 руб. и налога на имущество за 2020 год в размере 2998,00 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (01.12.2021).

Суммы налога, подлежащие оплате административным ответчиком, исчислены в соответствии с приведенными выше требованиями Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, из содержания административного искового заявления и приложенных к иску документов следует, что ФИО1 обязанности по уплате налогов своевременно и надлежащим образом не исполнил. Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов своевременно и в полном объеме административный ответчик суду не представил.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ на недоимку по налогам налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, в материалах дела имеются сведения о продаже ФИО1 в 2020 году объекта невидимости, находящегося в собственности менее 5 лет, - квартиры, расположенной по адресу: расположенной по адресу: , кадастровый №, за 1300000 руб.

Обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не выполнил, НДФЛ в установленный законом срок не уплатил. Решением №177 от 10.01.2022 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, к штрафу в размере 2925,00 руб., по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – в размере 1950,00 руб.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 через электронный кабинет налогоплательщика были направлены:

- требование №42781 по состоянию на 15.12.2021 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2020 год, пеней на недоимку по налогу на имущество в размере 2,95 руб. и 6, 79 руб., пеней на недоимку по земельному налогу в размере 0,52 руб. в срок до 21.01.2022;

- требование №3785 по состоянию на 16.03.2022 об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 39000,00 руб., пеней на недоимку в размере 21643,20 руб., штрафов в сумме 2925,00 руб. и 1950,00 руб. в срок до 26.04.2022.

По сведениям административного истца данные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме. Доказательств в опровержение данного факта ФИО1 суду не представил. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных видов налога не установлено.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ, пеней и штрафов не были исполнены, 16.05.2022 УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.05.2022 мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области обязательных платежей и санкций, который отменен определением мирового судьи от 26.07.2022 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

30.08.2022 исковое заявление УФНС России по Ульяновской области поступило в Ульяновский районный суд. Таким образом, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда сумма недоимки превысила 10 000 рублей, следовательно, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2998,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 9,74 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 160,00 руб., пени по земельному налогу за период с с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,52 руб.; задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 39000,00 руб., пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 10.01.2022 в размере 1643,20 руб., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 2925,00 руб., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 1950,00 руб., всего на сумму 48686,46 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1661 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2998,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 9,74 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 160,00 руб., пени по земельному налогу за период с с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,52 руб.; задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 39000,00 руб., пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 10.01.2022 в размере 1643,20 руб., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 2925,00 руб., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 1950,00 руб., всего на сумму 48686,46 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1661 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.И. Трифонова

Срок изготовления мотивированного решения – 05 октября 2022 года.