Решение по делу № 2А-3800/2022 от 06.12.2022 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-3800/2022

74RS0017-01-2022-004965-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Бурцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 406 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 32 коп., по транспортному налогу в размере 8 377 руб., пени по транспортному налогу в размере 130 руб. 21 коп., по земельному налогу в размере 384 руб., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 25 коп. (л.д. 5-11).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств, которые в соответствии со ст.ст. 358, 401 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность, в связи с чем начислена пеня. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 406 руб. 00 коп., транспортный налог в размере 8 377 руб. 00 коп., земельный налог в размере 384 руб. 00 коп. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность, в связи с чем начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 01 руб. 32 коп., по транспортному налогу в размере 130 руб. 21 коп., по земельному налогу в размере 01 руб. 25 коп. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено. Ранее мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, который был отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 48).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён судом надлежащим образом (л.д. 63), просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, с иском согласен (л.д. 64).

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником недвижимого имущества: нежилого помещения, площадью 5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 14 – сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, л.д. 61, 62 – выписки из ЕГРН).

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в общей сумме 406 руб. 00 коп. (л.д. 16 – оборот).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, а также на хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства – в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Срок уплаты налога в соответствии со статьёй 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем транспортных средств – мотоцикла ИЖ ЮПИТЕР 3, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя 22 л.с.), на который был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 114 руб. 00 коп..; автомобиля ИВЕКО EUROSTAR, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 470 л.с., на который был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 39 950 руб. (л.д. 14 – сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, л.д. 16 – налоговое уведомление, л.д. 57, 58 – карточки учёта транспортных средств).

Из решения, вынесенного Управлением ФНС России по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о зачёте переплаты по НДФЛ в сумме 31 687 руб. 00 коп. в счёт уплаты транспортного налога (л.д. 33-36).

Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 8 377 руб. 00 коп.( л.д. 16 – налоговое уведомление)

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введённого на территории Челябинской области с 01.01.2003 г. Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» (далее – Закон о транспортном налоге).

В силу ст. 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.; для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 5 руб. 16 коп.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, на который был исчислен земельный налог за 2020 года в размере 384 руб. 00 коп. (л.д. 16 – налоговое уведомление, л.д. 60 – выписка из ЕГРН).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 статьи 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 29.11.2019 г. № 6 «О земельном налоге на территории Миасского городского округа» в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, установлена налоговая ставка 0,3 процента.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 40 064 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год в сумме 384 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 406 руб. 00 коп. (л.д. 16). Указанные суммы начисленных налогов было необходимо уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов в полном объёме в установленный срок не была исполнена.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налогов на сумму недоимок начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц – 1 руб. 32 коп., по транспортному налогу – 130 руб. 21 коп., по земельному налогу – 1 руб. 25 коп.

Указанные суммы начисленной пени подтверждаются расчётом, предоставленным административным истцом (л.д. 12).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18), в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере 406 руб. 00 коп., пеню по налогу на имущество в сумме 01 руб. 32 коп.; транспортный налог в размере 40 064 руб. 00 коп., пеню по транспортному налогу в сумме 130 руб. 21 коп.; земельный налог в размере 384 руб. 00 коп., пеню по земельному налогу в размере 01 руб. 25 коп.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов и пени суду не представлено, суммы начисленных налогов не оспорены.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности был вынесен мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 55) ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён (л.д. 56).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд считает, что в судебном заседании нашло подтверждение то обстоятельство, что ФИО1 в установленный срок не была исполнена обязанность по оплате налогов, при этом налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 406 руб. 00 коп., пеня по налогу на имущество в размере 01 руб. 32 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 377 руб. 00 коп., пеня по транспортному налогу в размере 130 руб. 21 коп., а также недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 384 руб. 00 коп., пеня по земельному налогу в размере 01 руб. 25 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 406 руб. 00 коп., пеню по налогу на имущество в размере 1 руб. 32 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 377 руб. 00 коп., пеню по транспортному налогу в размере 130 руб. 21 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 384 руб. 00 коп., пеню по земельному налогу в размере 1 руб. 25 коп., а всего 9 299 (девять тысяч двести девяносто девять) руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 13 декабря 2022 года.