Решение по делу № 2А-1532/2025 от 29.04.2025

Дело № 2а-1532/2025

УИД 24RS0033-01-2024-003669-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 года

г. Севастополь

Нахимовский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Рубана М.В.,

с участием секретаря Барсуковой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам(сборам), пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю обратилась с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 214,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 452,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 193,67 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 197,00 руб., пени в размере 43 766,74 руб., а всего – 44 823,41 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, представителем истца подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, иск поддерживает, ответчиком уважительных причин неявки суду не представлено, ходатайств не поступало.

Суд, с учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведений регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, а именно:

- жилой дом общей площадью 140.30 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: г<данные изъяты> право собственности зарегистрировано с 10.09.2021 по 31.03.2023.

- жилой дом общей площадью 76.60 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>,| расположенный по адресу: <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано 11.07.2011 по 16.03.2023.

- жилой дом общей площадью 231.50 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано 29.08.2018 по 10.01.2020.

- Квартира общей площадью 54.70 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано 23.01.2007 по 05.12.2013.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, согласно положений п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с чем, налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 214,00 руб., за 2021 год в размере 452,00 руб. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 01.09.2021 № 9119560, №31560706 от 01.09.2022.

Налоговым органом должнику направлены вышеуказанные уведомления заказным письмом в адрес налогоплательщика, в соответствии с которыми в установленные сроки (не позднее 01.12.2021 - за 2020 год, не позднее 01.12.2022 - за 2021 год,) необходимо было уплатить налог на имущество в общей сумме 666.00 руб.

В добровольном порядке сумма налога на имущество налогоплательщиком в установленный законодательством срок не оплачена.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения налоговых правоотношений) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный участок общей площадью 721 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты> с 11.07.2011 по 16.03.2023;

Земельный участок общей площадью 1000 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты> с 23.09.2019 по 31.03.2023.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление земельного налога за 2020 год в размере 193,67 руб., за 2021 в размере 197,00 руб. подлежащих уплате в бюджет.

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год - не позднее 30.04.2022 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ о порядке исчисления сроков), срок уплаты НДФЛ - не позднее 15.07.2020.

Пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, а именно:

-жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>

период владения объектом: с 29.08.2018 по 10.01.2020; актуальная кадастровая стоимость объекта: 4 221 076.09 руб.; цена сделки по данным Росреестра составила 3 930 000.00 руб.

-Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>; период владения объектом: с 24.09.2019 по 10.01.2020; актуальная кадастровая стоимость объекта: 60 280.00 руб.; цена сделки по данным Росреестра составила 70 000,00 руб.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год налоговым органом в соответствии с 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся сведений, по результатам которой установлено получение налогоплательщиком дохода в сумме 3 000 000,00 руб.

Согласно решения от 27.12.2021 № 2468, вынесенного налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ, по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику:

- доначислено налога на доходы физических лиц в размере 390 000.00 руб. (3 000 000.00 руб. * 13 3 о ставки налога);

- назначен штраф в размере 78 000.00 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Расчет штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ произведен в соответствии с санкцией данной статьи (5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или • неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000рублей) следующим образом: 390 000.00 руб. * 30 % = 78 000.00 руб.;

- назначен штраф в размере 117 000.00 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. выразившегося в неуплате суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате неправомерных действий (бездействий) по не исчислению и неуплате налога.

Налоговый орган по результатам оценки соответствующих смягчающих ответственность обстоятельств и руководствуюсь положением п.3 ст. 114 Кодекса, снизил сумму штрафа, предусмотренную п.1 ст. 119 Кодекса до 5 000,00 руб. и п. 1 ст. 122 Кодекса до 5 000,00 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.04.2022 № 641 налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу.

До настоящего времени недоимка по НДФЛ в полном объеме административным ответчиком не погашена и составляет 313 258 41,80 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате залогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной связанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая | сумма недоимок, а также не уплаченных; налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 41489,15 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

15.11.2023 мировым судьей судебного участка № 97 в г. Лесосибирске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который впоследствии отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 17.06.2024.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд 22.11.2024.

По истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела в суде сумма задолженности по налогам и штрафам в нарушение п.1 ст.3 НК РФ административным ответчиком не уплачена. Доказательств обратному в материалы дела не представлено. Размер налогов и штрафов, заявленный налоговым органом ко взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и сомнений в его правильности не вызывает.

Изучив предоставленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного иска обоснованы, срок обращения в суд с данным иском не пропущен, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку истец в силу закона от уплаты государственной пошлины освобожден, то с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 59-62, 111, 178, 180, 289, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (адрес места жительства: <данные изъяты>) задолженность в размере 44 823,41 руб. состоящую из:

- недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 214,00 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 452,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 193,67 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 197,00 руб.

- пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024 на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 43766,74 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29.04.2025.

Судья - подпись

Копия верна.

Судья Нахимовского районного

суда города Севастополя М.В. Рубан