№ 2а-1439/2025
УИД 21RS0022-01-2025-001528-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2025 года город Новочебоксарск
Судья Новочебоксарского городского суда Чувашской Республики Владимирова С.В., при секретаре судебного заседания Прокопьевой Е.М., с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС по Чувашской Республике) в лице представителя ФИО1 16.05.2025 обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени.
Исковые требования обоснованы тем, что за ФИО2 05.01.2000 был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2106 с государственным регистрационным знаком (далее – г.р.з.) №. Также ФИО2 является собственником земельных участков: 27.07.1994 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Новочебоксарск, СНТ <данные изъяты> площадь 300 кв.м назначение: для ведения гражданами садоводства и огородничества; 31.12.2003 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Новочебоксарск, ул. <адрес>, площадь 24 кв.м, назначение для размещения индивидуальных гаражей; 01.01.1999 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ЧР, Мариинско-Посадский р-н, дп Садоводческое товарищество, <данные изъяты>, площадью 460 кв.м, назначение: для ведения гражданами садоводства и огородничества.
Ему в связи с этим направлялись налоговые уведомления: № № от 04.07.2019 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2018 год, в срок не позднее 02.12.2019; № № от 01.09.2020 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2019 год, в срок не позднее 01.12.2020; № № от 01.07.2021 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 01.12.2021; № № от 01.09.2022 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 01.12.2022; № № от 19.07.2023 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 01.12.2023; № № от 09.07.2024 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 02.12.2024.
В связи с неуплатой налогов в указанный срок ФИО2 начислены пени. Для добровольной уплаты задолженности административному ответчику было направлено требование: требование № № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 в котором ему предлагалось уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок; решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 05.12.2023.
Указанная в требовании сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена.
Определением мирового судьи судебного участка №4 г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 22.05.2025 отменён судебный приказ от 11.02.2025 о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО2 Просят со ссылкой на ст.ст.31,48 НК РФ административный иск удовлетворить, взыскать задолженность в общей сумме 10213 руб. 95 коп., в том числе:
-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 141,41 руб.
-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1216 руб.
-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1216 руб.
-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1216 руб.
-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1216 руб.
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1216 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 14 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 14 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 14 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 14 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 162 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 162 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 94 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 94 руб.
-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на сумму отрицательного сальдо (за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за период с 01.12.2015 по 10.01.2025 в размере 3 424,54 руб.
16.06.2025 исковые требования в порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ были уточнены истцом, просят взыскать задолженность в общем размере 9533 руб. 76 коп., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 141.41 руб.
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 241,47 руб.
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1216 руб.
-пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 164,30 руб.
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1216 руб.
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 83,75 руб.
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1216 руб.
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога е физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,12 руб.
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1216 руб.
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1216 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 14 руб.
- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 0,96 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 14 руб.
- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,10 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 14 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 14 руб.
- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.06.2021 в размере 4,40 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 162 руб.
- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 11,17 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 162 руб.
- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,22 руб.
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 94 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 94 руб.
-суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на сумму отрицательного сальдо (за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2 227,86 руб.
Представитель административного истца УФНС по ЧР ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержал с учетом уточнений, пояснив, что отрицательное сальдо по единому налоговому счету ответчика на 01.01.2025 составляло более 10000 руб., в связи с чем истец обратился в суд, требования были уменьшены за счет пени, в рамках настоящего дела взыскиваются только пени, начисленные по налогам, заявленным ко взысканию в рамках данного дела.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, пояснив, что в первоначальном административном иске заявлены были ко взысканию пени с 2025 года, административным истцом не представлены доказательства отрицательного сальдо на балансе единого налогового счета в размере, превышающем 10000 рублей. Административный истец не направил ему последний лист искового заявления, нарушив его права. Полагает, что административным истцом пропущен трехлетний срок давности привлечения к ответственности, предусмотренный ст.113 НК РФ, ответственность по налоговым обязательствам может распространяться только на три предыдущих налоговых периода - 2022, 2023, 2024 годы, за этот период требования по уплате налогов составляют: по транспортному налогу, 324 руб. по земельному налогу. С учетом пени, начисленных с 2015 года в размере 3434 руб. 54 коп., итоговая сумма требования составляет 7406 руб. 54 коп., то есть сумма не превышает 10000 руб. и не дает право административному истцу обращаться в суд с административным иском, исковое заявление направлено 15.05.2025, тогда как судебный приказ отменен 22.05.2025.
Заинтересованное лицо УФССП по ЧР представителя в суд не направило, извещено надлежащим образом.
Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав объяснения представителя административного истца УФНС по ЧР ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотренную законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает ее (ст.ст. 45, 52, 80 НК РФ).
В соответствии со ст.ст.357-358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что в собственности административного ответчика с 05.01.2000 находится транспортное средство ВАЗ 2106 с г.р.з. №.
Согласно статьям 359-360, 362 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства или снятии его с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно п.п.1,3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Также из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником земельных участков: 27.07.1994 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Новочебоксарск, СНТ <данные изъяты> площадь 300 кв.м назначение: для ведения гражданами садоводства и огородничества; 31.12.2003 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Новочебоксарск, ул. <данные изъяты> площадь 24 кв.м, назначение для размещения индивидуальных гаражей; 01.01.1999 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ЧР, Мариинско-Посадский р-н, дп Садоводческое товарищество, сад <данные изъяты>, площадью 460 кв.м, назначение: для ведения гражданами садоводства и огородничества.
Согласно ст. 36 Закона ЧР от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговая ставка по легковым автомобилям с мощностью двигателя с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 16 руб. (за налоговый период 2018-2023 г.).
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Признаков не отнесения вышеперечисленных земельных участков к объектам, которые в рамках ст. 389 НК РФ не признаются объектами налогообложения, судом не установлено.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ).
По условиям п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 30.06.2006 № С 13-2 «О вопросах налогового регулирования в городе Новочебоксарске Чувашской Республики» установлены налоговые ставки по земельному налогу в г. Новочебоксарске. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,6 процента кадастровой стоимости земельных участков, занятых гаражными кооперативами, гаражными боксами и стоянками для маломерных судов.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
0,1 процента от кадастровой стоимости участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем пункте земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
0,6 процента кадастровой стоимости земельных участков, занятых гаражными кооперативами, гаражными боксами и стоянками для маломерных судов.
Решением Собрания депутатов Мариинско-Посадского муниципального округа Чувашской Республики от 20.10.2022 № 2/5 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Мариинско-Посадском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» также установлены ставки по земельному налогу.
0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей расположенных на территории сельских поселений Мариинско-Посадского муниципального округа.
Порядок начисления земельного налога соответствует требованиям налогового законодательства.
Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № № от 04.07.2019 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2018 год, в срок не позднее 02.12.2019; № № от 01.09.2020 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2019 год, в срок не позднее 01.12.2020; № № от 01.07.2021 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 01.12.2021; № № от 01.09.2022 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 01.12.2022; № 73626607 от 19.07.2023 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 01.12.2023; № № от 09.07.2024 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 02.12.2024.
В установленный законодательством срок налоги не уплачены.
В ст.72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО2 было направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023, в котором ему предлагалось уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок до 28.11.2023.
Требование в установленный срок не исполнено.
При этом суд учитывает, что согласно п.п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Таким образом, требование от 07.07.2023 прекратило действие предыдущих требований об уплате налогов, в связи с чем взыскание задолженности по налогам за период с 2018 года является обоснованным.
В связи с неисполнением ФИО2 требования от 07.07.2023 №№ об уплате налога решением УФНС по Чувашской Республике № № от 05.12.2023 с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 8626 руб. 35 коп.
Согласно п. 6 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
C 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.
Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.
В соответствии с п. 1 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 4 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.
В соответствии с п.п. 1, 3, 6 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Учитывая изложенное, поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, требования налогового органа (с учетом уточнения) о взыскании налоговых платежей в общем размере 6789 руб. 41 коп. подлежат удовлетворению.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
В п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Согласно п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Согласно абзацу второму пункта 2 части 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании с приложенной к нему детализацией, по состоянию на 10.01.2025 размер отрицательного сальдо по налогам составлял 8151 руб. 07 коп., отрицательное сальдо по пени 3442 руб. 97 коп., то есть отрицательное сальдо единого налогового счета превышало 10000 руб., в связи с чем в соответствии с приведенным выше абзацем 2 пункта 2 части 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в установленный законом срок до 01.07.2025 обратился в суд.
После требования от 07.07.2023 № № на сумму 6977 руб. 07 коп. в период с 08.07.2023 по 05.12.2023 (на дату вынесения решения № 47251) были начислены налоги (налоговое уведомление № № от 09.07.2024 на сумму 1324 руб. 00 коп., налоговое уведомление № № от 19.07.2023 на суму 1324 руб. 00 коп.), а также пени (л.д. 27, 31).
11.02.2025 мировым судьей судебного участка № 4 г. Новочебоксарска Чувашской Республики вынесен судебный приказ №2а-187/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка №4 г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 22.04.2025.
Настоящее исковое заявление подано административным истцом в суд 16.05.2025, то есть в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.
Сумма подлежащих взысканию с административного ответчика налоговых платежей составляет 6789 руб. 41 коп.
Расчет пени приведен истцом в исковом заявлении, составляет 2744 руб. 35 коп. Суд соглашается с обоснованностью данного расчета, как выполненного на основании требований законодательства (с учетом суммы недоимки, количества дней просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ).
Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривалось, что он по сведениям ГАИ являлся собственником указанного в налоговом уведомлении транспортного средства, не направлял в органы регистрационного учета ГАИ каких-либо заявлений, а также документов, подтверждающих факт снятия с регистрационного учета либо утилизации, а также является собственником земельных участков. Ссылки, что фактически транспортное средство выбыло из владения административного ответчика в связи с изъятием его судебным приставом-исполнителем, не нашли подтверждения в материалах дела.
Так, согласно сообщению УФССП по ЧР от 03.07.2025, по имевшимся исполнительным производствам с 2012 года, взыскание на транспортное средства ВАЗ 2106 ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, не обращалось. По уничтоженным в соответствии с Приказом ФССП России от 10.12.2010 № 682 оконченным исполнительным производствам в отношении ФИО2 представить сведения и копии материалов исполнительных производств, в том числе относительно транспортного средства марки ВАЗ 2106 ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. № не представляется возможным.
Также не представлено доказательств, что административный ответчик предпринимал действия по снятию транспортного средства с регистрационного учета в ГАИ.
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока давности, предусмотренного ст. 113 НК РФ, не влекут отказ в удовлетворении административного иска, поскольку ст. 113 НК РФ устанавливает срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность, тогда как предметом рассмотрения по настоящему делу является взыскание недоимки по налоговым платежам.
Ссылки административного ответчика на нарушение п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку размер отрицательного сальдо не превышал 10000 руб. судом проверены. Вопреки данным доводам размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. по состоянию на 10.01.2025, в связи с чем административный истец обоснованно обратился в суд на основании абзаца второго пункта 2 части 3 ст. 48 НК РФ.
Задолженность ФИО2 до настоящего времени в бюджет не перечислена, и подлежит взысканию с административного ответчика.
С административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, судья
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить, взыскать с ФИО2, ИНН №, адрес: Чувашская Республика <адрес>, задолженность в общем размере 9533 руб. 76 коп., в том числе задолженность по налогам 6789 руб. 41 коп. в том числе :
по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 141руб. 41 коп.
по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1216 руб.
по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1216 руб.
по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1216 руб.
по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1216 руб.
по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1216 руб.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 14 руб.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 14 руб.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 14 руб.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 14 руб.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 162 руб.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 162 руб.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 94 руб.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 94 руб.
пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 241 рубль 47 копеек,
задолженность по пени в размере 2274 руб. 35 коп., в том числе:
пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 164 рубля 30 копеек,
пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 83 рубля 75 копеек,
пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9 рублей 12 копеек,
пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 0 рублей 96 копеек,
пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 рублей 10 копеек,
пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.06.2021 в размере 4 рубля 40 копеек,
пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 11 рублей 17 копеек,
пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 рубль 22 копейки,
пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату транспортного налога и налог на профессиональный доход (отрицательное сальдо) за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2227 руб. 86 коп.
Сумму задолженности зачислить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
Номер счета банка получателя № 40102810445370000059
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001
код ОКТМО: 0
КБК 18201061201010000510
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета г.Новочебоксарск государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи жалобы через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.В. Владимирова
Мотивированное решение составлено 24.07.2025.