УИД 48RS0001-01-2025-000019-97

Дело № 2а-1738/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование исковых требований ссылалось на то, что административному ответчику принадлежит на праве собственности иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, распложенные по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, административному ответчику было направлено налоговое требование, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности, однако, в установленный срок, административным ответчиком налог уплачен не был. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 4881,49 руб., за 2021 год в размере 7415 руб., за 2022 год в размере 1051 руб., и пени в размере 5114,50 руб.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в своих заявлениях просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчиком ФИО1 были представлены письменные пояснения по иску в которых указано, что расчет задолженности произведен не корректно, сумма налога за указанный период исчислялась неверно, применялась завышенная налоговая ставка 2 %, вместо 0,5 %, кроме того, срок предъявления требований в порядке административного судопроизводства истек, в связи с чем просила прекратить производство по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи…

В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (пункты 1 и 4).

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,

- расчет налога 21157574 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 111/4750 (доля в праве) = 9888 руб.

Начислено по налоговому уведомлению № 15904694 от 01.09.2021 года – 9888 руб., с учетом наличия переплаты в размере 2436 руб. = 7452 руб., а с учетом оплаты налогоплательщика 23.11.2021 года в размере 2472,10 руб. = 4979,90 руб. – 98,41 руб. (оплачено налогоплательщиком 21.11.2024) = 4881,49 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 15904694 от 01.09.2021 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2021 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,

- расчет налога 21157574 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 111/4750 (доля в праве) = 9888 руб.

Начислено по налоговому уведомлению № 19260447 от 01.09.2022 года – 9888 руб., а с учетом оплаты налогоплательщиком 23.11.2022 года в размере 2437 руб. = 7415 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 1926047 от 01.09.2022 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,

- расчет налога 23430597 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 111/4750 (доля в праве) = 10951 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 62559130 от 25.07.2023 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2023 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой налога на имущество, административному ответчику было выставлено требование № 84334 по состоянию на 08 июля 2023 года, в котором была указана недоимка в размере 17772,49 руб. Срок исполнения требования установлен до 28 ноября 2023 года.

Требование было направлено в адрес ответчика, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. В добровольном порядке данное требование исполнено не было.

В связи с неисполнением ответчиком указанного требования истец обратился за выдачей судебного приказа.

30.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

13.09.2024г. мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем истцом 09.01.2025 года был предъявлен настоящий административный иск в Советский районный суд г. Липецка.

Довод административного ответчика о не соблюдении срока на обращение в суд, основаны на неверном толковании закона и опровергаются материалами дела.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа 24.05.2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (28.11.2023 г.), определение об отмене судебного приказа было вынесено 13.09.2024 года, налоговый орган имел возможность обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до 13.03.2025 года. С настоящим иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 09 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом процедура взыскания налоговой задолженности в отношении ответчика была соблюдена, срок на обращение в суд с административными требованиями не пропущен.

Кроме того, в силу ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в налоговом требовании за 2023г. налоговым органом обоснованно выставлено требование об уплате налога за 3 предыдущих налоговых периода (2020-2022г.).

То обстоятельство, что ранее в адрес налогоплательщика направлялись иные налоговые требования не является основанием для отказа истцу в иске по следующим основаниям.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 данного Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, а именно требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Материалы дела не содержат данных о том, что налоговым органом применялась меры взыскания по приложенным за 2020-2022г. требованиям, а следовательно они прекратили свое действие ввиду направления требования № 84334 от 08.07.2023 года.

Довод административного ответчика о том, что расчет задолженности произведен не корректно, сумма налога за указанный период исчислялась неверно, применялась завышенная налоговая ставка 2 %, вместо 0,5 %, основан на неверном толковании закона.

Согласно пункту 1 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьёй 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Кодекса.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 401 Кодекса объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее l-ro числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 указанной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - перечень), а также направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации.

На территории Липецкой области уполномоченным органом исполнительной власти, формирующим перечни для налоговых периодов 2020-2022 гг. в порядке, установленном статьёй 378.2 Кодекса, являлось Управление имущественных и земельных отношений Липецкой области.

Согласно строке № 681 приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 25.11.2019 №135 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год» (с изменениями и дополнениями), строке №1301 приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 18.11.2020 №190 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 год» (с изменениями и дополнениями), строке №1377 приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 19.11.2021 №130 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 год» (с изменениями и дополнениями), объект недвижимого имущества с кадастровым номером 48:20:0046003:160, расположенный в границах муниципального образования город Липецк, включен в перечни, формируемые в соответствии со статьёй 378.2 Кодекса для налоговых периодов 2020-2022 гг.

Статьёй 3 Решения Липецкого городского Совета депутатов от 31.10.2017 №515 «О Положении о налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (с изменениями и дополнениями) установлена налоговая ставка, применяемая при начислении налога на имущество физических лиц в пределах муниципального образования город Липецк, в размере 2-х процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом на основании сведений, представляемых в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На территории Липецкой области указанные сведения представляет в налоговые органы Управление Росреестра по Липецкой области (далее - органы Росреестра).

По сведениям, представленным органами Росреестра, с 10.12.2007 года по настоящее время за Заявителем зарегистрировано право собственности на 111/4750 доли в праве общей долевой собственности нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, записи о государственной регистрации права №, №.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям областного бюджетного учреждения "Центр кадастровой оценки" Липецкой области, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № с 01.01.2020 года по 01.01.2022 года была определена в размере 21 157 574.75 рубля, с 01.01.2022 года по 01.01.2024 года была определена в размере 23 430 597.75 рублей.

Расчеты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020-2022 гг. в отношении указанной доли нежилого здания, произведенные по налоговым уведомлениям от 01.09.2021 №15904694 в размере 9 888 рублей, от 01.09.2022 №19260447 в размере 9 888 рублей, от 25.07.2023 №62559130 в размере 10 951 рубль, произведены с учетом вышеуказанной информации и не подлежат корректировке в связи с отсутствием правовых оснований.

Анализируя представленные доказательства и приведенные выше нормы права, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика налога физических лиц за 2020 год в размере 4881,49 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 7415 руб., за 2022 год в размере 10951 руб. Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен, расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности по налогу, которую она добровольно не исполнила.

Вопреки доводам ответчика в материалах дела имеются доказательства принадлежности ответчику объектов недвижимости на которые произведено начисление налога.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 года составила в сумме 8608,94 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на имущество физических лиц составили:

- за 2014 год – 61,93 руб.,

- за 2015 год – 180,74 руб.,

- за 2016 год – 140,76 руб.,

- за 2017 год – 137,93 руб.,

- за 2019 год – 618,49 руб.,

- за 2020 год – 175,23 руб.,

- за 2021 год – 55,61 руб.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 гг. на совокупную обязанность в сумме 3743,81 руб.

Указанные суммы пени были выставлены ответчику в требовании № 84334 от 08 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, факт направления которого подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из норм предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, с учетом отсутствия доказательств направления требований по взысканию указанных задолженностей, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ответчика пени за 2017-2019 года в общей сумме 1139,85 руб., а подлежит взысканию пенив сумме 230,84 руб.

Согласно расчета сумм пени по совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 года совокупная обязанность ответчика составляет: на 01.01.2023 года – 17772,49 руб., на 24.07.2023 года – 17772,49 руб., на 15.08.2023 года – 17772,49 руб., на 18.09.2023 года – 17772,49 руб., на 30.10.2023 год – 17772,49 руб., на 30.11.2023 год – 15034,49 руб., на 02.12.2023 год – 25985,49 руб., на 18.12.2023 года – 25985,49 руб. Таким образом, размер пени на указанную недоимку составляет в общей сумме 3743,81 (906,40 руб. + 110,78 руб. + 241,71 руб. + 323,46 руб. + 275,47 руб. + 15,03 руб. + 207,88 руб. + 1663,07 руб.).

Доказательств обратного либо погашение задолженности ответчиком не представлено, в связи с чем, пени в сумме 3743,81 руб., начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с ответчика.

Доказательств обратного либо погашение задолженности ответчиком не представлено.

В связи с чем, пени в сумме 3743,81 руб., начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с ответчика, а в общей сумме 3974,65 руб. (3743,81+230,84).

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу имущество физических лиц за 2020 год в размере 4881,49 руб., за 2021 год в размере 7415 руб., за 2022 год в размере 10951 руб., пени в размере 3974,65 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на сумму 1139,85 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2025 г.