Решение по делу № 2А-928/2023 от 04.05.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-928/2023

УИД 33RS0014-01-2023-000622-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 мая 2023 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 14 674 руб. 31 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2019-2020 гг. в сумме 13 404 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 гг., в сумме 280 руб. 21 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в сумме 930 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 60 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Вместе с тем в установленные сроки вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату налогов. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд.

Определением суда от 4 мая 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области правопреемником - УФНС России по Владимирской области.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО2, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным заказной корреспонденцией с уведомлением по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явился.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль .... (в период с 15.01.2014 по настоящее время);

- автомобиль .... (в период с 31.10.2017 по настоящее время).

В связи с этим административный ответчик в расчетные периоды 2018-2020 гг. является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Согласно сведениям из ЕГРН административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером ...., расположенной по адресу: .... (с 26.09.2014 по настоящее время).

Следовательно, в расчетные периоды 2017-2020 гг. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 66743144 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год начислены транспортный налог в сумме 6 404 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 366 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно налоговому уведомлению № 49219894 от 25.07.2019 административному ответчику за 2018 год начислены транспортный налог в сумме 6 702 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 403 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению № 39059666 от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 год начислены транспортный налог в сумме 6 702 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 443 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Согласно налоговому уведомлению № 12663870 от 01.09.2021 административному ответчику за 2020 год начислены транспортный налог в сумме 6 702 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 487 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Однако в установленные сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговый орган принимал меры для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности за 2017-2018 гг.

Так, вступившим в законную силу решением Муромского городского суда от 19.12.2019 по делу № 2а-2028/2019 с ФИО1 взыскана задолженность за 2017 год по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 4 639 руб. 44 коп.

Решением Муромского городского суда от 26.11.2020 по делу № 2а-1648/2020, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 год по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 7 187 руб. 19 коп.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Мурома и Муромского района от 21.09.2020 возбуждено исполнительное производство № 150906/20/33013-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 639 руб. 44 коп.

Указанное исполнительное производство окончено 14.01.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Исполнительный лист, выданный на основании решения Муромского городского суда от 26.11.2020 по делу № 2а-1648/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7 187 руб. 19 коп., направлен для исполнения в ПАО «Сбербанк России».

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику начислены пени, выставлены и направлены требования:

1) № 22292 от 26.06.2020 на общую сумму 249 руб. 82 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 42 руб. 46 коп. за период с 31.01.2019 по 25.06.2020;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 11 руб. 77 коп. за период с 27.01.2020 по 25.06.2020;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, в сумме 195 руб. 59 коп. за период с 27.01.2020 по 25.06.2020

со сроком для добровольного исполнения до 24.11.2020;

2) № 37927 от 29.06.2020 на общую сумму 3 руб. 36 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 0 руб. 15 коп. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 0 руб. 19 коп. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, в сумме 3 руб. 02 коп. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020

со сроком для добровольного исполнения до 25.11.2020;

3) № 1955 от 03.02.2021 на общую сумму 7 208 руб. 77 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 443 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 3 руб. 95 коп. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 6 702 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, в сумме 59 руб. 82 коп. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021

со сроком для добровольного исполнения до 17.03.2021;

4) № 27801 от 15.12.2021 на общую сумму 7 212 руб. 36 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 487 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, в сумме 1 руб. 58 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 6 702 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, в сумме 21 руб. 78 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021

со сроком для добровольного исполнения до 08.02.2022.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 составляет 14 674 руб. 31 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2019-2020 гг. в сумме 13 404 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 гг., в сумме 280 руб. 21 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в сумме 930 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 60 руб. 10 коп.

Указанная задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пени (08.02.2022), а именно 04.08.2022, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района, от 11.08.2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов и пени. Определением от 02.09.2022 мировым судьей по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 28.02.2023, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая, что процедура исчисления налогов, пени и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск УФНС России по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 586 руб. 97 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность в сумме 14 674 руб. 31 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

транспортный налог за 2019-2020 гг. в сумме 13 404 руб., КБК 18210604012021000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 гг., в сумме 280 руб. 21 коп., КБК 18210604012022100110;

налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в сумме 930 руб., КБК 18210601020041000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 60 руб. 10 коп., КБК 18210601020041100110.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 586 руб. 97 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 12 мая 2023 года.