Решение по делу № 2А-515/2023 от 13.07.2023

Административное дело №2а-515/2023

УИД- 09RS0007-01-2023-000567-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года ст. Зеленчукская

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Дотдаева Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с иском к ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогам. При этом ссылается на то, что определением Мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1. На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО1 ИНН №, состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Согласно полученным налоговым органом сведениям, от органов, осуществляющих государственную регистрацию и кадастровый учет объектов недвижимости, государственную регистрацию и учет транспортных средств за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобили легковые, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Приводит расчет транспортного налога по объект: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак № за ДД.ММ.ГГГГ. следующий: 73.44 х 7 (12 мес./12) = 514 руб. Итого сумма начисленного транспортного налога за 2014 составила 514 руб. На момент формирования искового заявления сумма транспортного налога за 2014г. уменьшилась и составляет 490,90 руб.

Далее административный истец указывает на то, что налоговая ставка по земельному налогу с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 1,5% устанавливалась Решением совета Кардоникского сельского поселения (с изм. и доп.). Приводит расчет земельного налога по объекту: земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый № за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ.г. следующий: 61 826,10 Р х 1,5% х (12 мес./12) х 100% = 927,39руб., т.е. кадастровая стоимость земельного участка х ставка налога х (период владения / 12) х размер доли в праве = налог за год.

С ДД.ММ.ГГГГ ст. 52 НК РФ была дополнена п. 6, согласно которому суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Соответственно налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. исчислены в размере по 927 руб. Таким образом, общая сумма начисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. составила 3708,78 руб., т.е.927,39 х 2 + 927 х 2.

Земельный налог налогоплательщику ФИО1: - за ДД.ММ.ГГГГ. был начислен по расчету рег. № от ДД.ММ.ГГГГ.. -за ДД.ММ.ГГГГ. - по расчету рег. № от ДД.ММ.ГГГГ.: - за ДД.ММ.ГГГГ. - по расчету рег. № от ДД.ММ.ГГГГ.: -за ДД.ММ.ГГГГ. - по расчету рег. № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчеты были направлены налогоплательщику заказными письмами.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требованиях соответствующие суммы налогов и пеней. Требование было направлено заказным письмом и согласно п.6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. На момент формирования настоящего искового заявления сумма задолженности в рамках данного дела уменьшилась и составляет 4199.68 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. вынесено ДД.ММ.ГГГГ., однако административный истец получил данное определение ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается печатью входящей корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ №, а также почтовым конвертом с оттисками штампов Почта России, дата оправки корреспонденции - <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., дата поступления <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., т.е. после истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. Поскольку у административного истца отсутствовала информация об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., то и не имелось реальной возможности своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Считает, что административным истцом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности административного ответчика в установленном законом порядке. Уполномоченным государственным, органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов. Только факт пропуска процессуального срока на обращение в суд не освобождает административного ответчика, как налогоплательщика, не исполнившего свои налоговые обязательства перед бюджетом Российской Федерации в различные налоговые периоды, от их уплаты.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного иска настоящего.

В судебное заседание стороны не явились, будучи надлежаще извещенными, ходатайств об отложении не заявляли. Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Огласив административное исковое заявление, дополнение к нему, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РФ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах.

Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы;, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового кодекса РФ.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1,2 статьи 362 Налогового кодекса

РФ: как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2002 г. N 46-РЗ "О транспортном налоге» налоговая ставка по автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 7 рублей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Налоговая ставка по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2011-2014г.г. в размере 1,5% устанавливалась Решением совета Кардоникского сельского поселения. Эти сведения являются общедоступными.

Как установлено судом доводы истца подтвердились, административный ответчик ФИО1 являлась в ДД.ММ.ГГГГ г. собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, адрес: <адрес> дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, а также строения на этом участке кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Кроме того, владела автомашиной ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак: Х798Р09, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (№).

Согласно расчетов, представленных истцом по транспортному налогу на <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г. сумма составила: 73.44 х 7 (12 мес./12) = 514 руб., по земельному налогу, согласно публичных данных налоговая ставка за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 1,5% устанавливалась Решением совета Кардоникского сельского поселения, соответственно, за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ.г.: 61 826,10 Р х 1,5% х (12 мес./12) х 100% = 927 руб., т.е. кадастровая стоимость земельного участка х ставка налога х (период владения / 12) х размер доли в праве = налог за год; а ДД.ММ.ГГГГ. - по расчету рег. № от ДД.ММ.ГГГГ.: - за ДД.ММ.ГГГГ. - по расчету рег. № от ДД.ММ.ГГГГ.: - за ДД.ММ.ГГГГ. - по расчету рег. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении административным ответчиком ФИО1 указанной налоговой обязанности суду не представлено. Возражений относительно верности расчета задолженности по начисленным административным истцом налоговым обязательствам не представила, этот расчет судом признается верным. Факт наличия в собственности административного ответчика в указанный налоговый период заявленного транспортного средства и недвижимого имущества подтвердился истребованными судом из Росреестра и УГИБДД сведений. Оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности судом не установлено. Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования.

Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока обращения с административным иском в суд, указал на то, что определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. вынесено ДД.ММ.ГГГГ., однако административный истец получил данное определение ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается печатью входящей корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ №, а также почтовым конвертом с оттисками штампов Почта России, дата оправки корреспонденции - <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., дата поступления <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., т.е. после истечения шестимесячного срока на обращение в суд. Судом проверены доводы о возможности своевременного обращения в суд с административным иском, они нашли подтверждение в судебном заседании, что следует из даты на почтовом конверте и даты регистрации во входящей корреспонденции определения мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д№). Сведений о направлении и получении административным истцом копии вышеприведенного определения об отменен судебного приказа не имеется, соответственно, ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд, подлежит восстановлению, поскольку срок пропущен по уважительной причине.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая изложенное с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике срок подачи по настоящему административному делу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Удовлетворить административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц, налоговый период <данные изъяты> г., в размере 490 (четыреста девяносто) рублей 90 (девяносто) копеек по <данные изъяты>;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3708 (три тысячи семьсот восемь) рублей 78 (семьдесят восемь) копеек по <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2023 года.

Судья Н.Ю. Дотдаев