Решение по делу № 02А-0807/2022~МА-0883/2022 от 16.12.2022 | Нагатинский районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0017-02-2022-015977-22

дело № 2а-807/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года адрес

Нагатинский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Калашниковой М.В.,

при помощнике фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №24 по адрес обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов, ссылаясь на то, что административный ответчик состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по пени за несвоевременную уплату взносов до настоящего момента ФИО1 не исполнено. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 30.06.2021 г. №142379 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимку пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Также в обоснование требований административный истец ссылается на то, что налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог, за транспортные средства, находящиеся в ее собственности и направлено налоговое уведомление № 84595148 от 23.08.2019г., № 68790238 от 01.09.2020г. В связи с тем, что транспортный налог уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, было выставлено требование от 30.06.2021г. № 142379, направленное ФИО1 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика. Также указано, что налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на доход физического лица, в связи с тем, что пеня по указанному налогу уплачена не была, налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, было выставлено требование № 142379 от 30.06.2021 г. Мировым судьей судебного участка № 28 адрес на основании заявления Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по страховым взносам и пени, транспортного налога и пени, налога на доходы физических лиц и пени, который 25.04.2022 г. был отменен. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

При разбирательстве дела административный истец исковые требования уточнил, окончательно просит взыскать с административного ответчика сумму пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 года в размере сумма, сумму пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 года в размере сумма, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 года в размере сумма, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере сумма

Представитель административного истца фио в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал, просил административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования признала, просила суд снизить пени за несвоевременную уплату транспортного налога, в силу трудного материального положения. Также пояснила, что с заявленными требованиями по остальным пеням согласна.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные уточненные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 01.01.2017 г. были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Названный закон утратил силу с 01.07.2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года № 468-О-О).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст.430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность самостоятельному исчислению страховых взносов и их уплате в налоговый орган.

В адрес ФИО1 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № 142379, в котором указывалось на необходимость уплаты страховых взносов сроком исполнения до 01.12.2021 года.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018-2019 годах имела в собственности транспортные средства: Вольво, регистрационный знак ТС, с мощностью двигателя 209,40 л.с. (12 мес.), марка автомобиля, регистрационный знак ТС, с мощностью двигателя 75 л.с. (12 мес.).

Налоговым уведомлением №84595148 от 23.08.2019 г., и № 68790238 от 01.09.2020г., рассчитан транспортный налог, сумма налога, составила сумма Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии недоимки ответчику было направлено требование об уплате налога, содержащие сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В адрес ФИО1 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № 142379, в котором указывалось на необходимость уплаты транспортного налога сроком исполнения до 01.12.2021 года.

Кроме того, на основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В связи с тем, что пеня по налогу на доходы физических лиц не была уплачена ФИО1, в ее адрес направлено требование № 142379 от 30.06.2021г., в котором указывалось на необходимость уплаты пени 01.12.2021г.

Поскольку обязанность по уплате пеней ответчиком исполнена не была, ИФНС №24 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка №28 адрес.

05.03.2022 г. мировым судьей судебного участка №28 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-44/2022 в отношении ФИО1 о взыскании пени по налогам, который, ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от 25.04.2022 г., был отменен.

Расчет пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком фактически не оспорен.

Суд не находит оснований для снижения суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, поскольку задолженность по транспортному налогу была погашена с нарушением установленного законом срока. Ссылка административного ответчика на трудное материальное положение, использование транспортного средства детьми, не может служить основанием для полного либо частичного освобождения об обязанности по уплате санкций в виде пени, поскольку ст. 75 НК РФ не предусмотрен механизм снижения пени или освобождения должника от их уплаты.

Принимая во внимание вышеизложенное и отсутствие в материалах дела допустимых и относимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени, исковые требования подлежат удовлетворению в связи с тем, что они основаны на законе, предъявлены обоснованно, подтверждены материалами дела.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов в размере сумма

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят их государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления в суд административный истец не понес расходов по оплате государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины, между тем, учитывая тяжелое материальное положение ответчика и его намерение погасить задолженность, суд считает возможным освободить административного ответчика от уплаты государственной пошлины, снизив ее размер до сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 24 по адрес – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2018 года в размере сумма, пени за несвоевременную уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2018 года в размере сумма, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 года, в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере сумма, а всего на общую сумму сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 29 декабря 2022 года.

СудьяМ.В. Калашникова