Решение по делу № 2А-255/2025 от 22.05.2025 - о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2016,2017,2018,2019 годы.

18RS0014-01-2025-000504-61

Дело № 2а-255/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 года п. Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой Т.М.

при секретаре Пономаревой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2016,2017,2018,2019 годы,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2016,2017,2018,2019 годы, указывая при этом, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налогов за 2016-2019 гг. В порядке ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в полном размере в установленный законом срок, ФИО1 направлены требования об уплате налога, пени, данные требования также не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Административный истец просил взыскать с ФИО1: - налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 136 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 11,99 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 136 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 7,20 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 136 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 5,60 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 1,35 руб., а также земельный налог за 2016 год в сумме 90 руб., пени по земельному налогу – 7,93 руб.; - земельный налог за 2017 год в сумме 270 руб., пени по земельному налогу – 14,31 руб.; - земельный налог за 2018 год в сумме 270 руб., пени по земельному налогу – 11,12 руб.; - земельный налог за 2019 год в сумме 180 руб., пени по земельному налогу – 5,47 руб..

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, выписки из ЕГРН, административный ответчик ФИО1 в 2016-2019 гг. являлась собственником квартиры по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, а также земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В п. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога

признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано в решении ФИО1 в период с 2016 -2019 гг. являлась собственником квартиры по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, а также земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>.

На основании положений Налогового кодекса РФ административному ответчику налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

В рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление N60614054 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 136,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 90,00 руб.. Кроме того, административному ответчику направлено уведомление N41547273 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 136,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 270,00 руб.. Также административному ответчику направлено уведомление N10014940 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 136,00 руб., а также земельного налога за 2018 год в размере 270 руб.. Помимо этого, административному ответчику направлено уведомление N29793066 от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44,00 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 180,00 руб.. Указанные уведомления были направлены в отношении объекта 18:09:067005:278, расположенного по адресу: УР, <адрес>, земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу: УР, <адрес>.

Налоговые уведомления налогоплательщику направлены по почте, что подтверждается почтовым реестром, отчетами об отслеживании отправления.

Расчет налога на имущество физических лиц, а также земельного налога налоговым органом произведен в отношении ФИО1 с учетом ставок, установленных Решениями Совета депутатов муниципального образования «Факельское» <адрес> УР, действующих в соответствующие периоды.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных налоговых уведомлений послужило основанием для направления ФИО1 требований об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, а также пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Указанные требования N9923 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N26015 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N18348 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N23136 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ были направлены административному ответчику посредством Почта России, что подтверждается списками заказных писем об отправке почтовых отправлений.

В установленные сроки требования налогоплательщиком исполнены не были.

Отраженные в налоговых уведомлениях и требованиях сведения являются ясными. Налоговые уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, являются допустимыми доказательствами по делу.

Расчеты налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годы с учетом требований п. 6 ст. 52 НК РФ являются арифметически верными, соответствуют требованиям действующего законодательства.

Своих расчетов по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу административный ответчик не представила.

В связи с неуплатой налога, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом начислены пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,99 руб.; за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,20 руб.; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,40 руб.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,35 руб., а также на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 7,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 14,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 11,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 5,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за периоды, за которые взыскивается пеня, не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налоговым органом обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 288 КАС РФ).

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000рублей с ДД.ММ.ГГГГ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данной ситуации сумма недоимки и пени, взыскиваемых по требованиям №№, 26015, 18348, 23136, не превысила установленную в п. 2 ст. 48 НК РФ сумму. Следовательно, срок на обращение в суд начал течь по истечении трех лет с момента окончания исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ), как самого раннего.

Таким образом, за выдачей судебного приказа административный истец мог обратиться с соблюдением названных положений ДД.ММ.ГГГГ, так как трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ, а шестимесячный срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ.

Обратившись за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение административный истец нарушил. Данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований, предъявленных к ФИО1, несмотря на то, что обращение налогового органа в Игринский районный суд УР в порядке искового производства имело место в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2016,2017,2018,2019 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Старкова Т.М.

Копия верна, судья: Т.М. Старкова