УИД ___

Производство ___

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 февраля 2023 г. в с. Павино Павинский районный суд ... в составе судьи Мочаловой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц в размере 873,65 руб., с ходатайством о восстановлении срока на обращение в суд,

установил:

Управление ФНС по ... обратилось в Павинский районный суд ... к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 21.01 руб.; по НДФЛ в размере 851 рубль и пени в размере 1.64 руб.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по ... в качестве налогоплательщика, и, с "__"__ является плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник 1/5 доли в праве собственности квартиры площадью <..>., расположенного по адресу: ..., с кадастровым номером ___. За 2014 год ему был начислен налог на имущество физических лиц в размере 23 руб. В связи с неуплатой данного налога начислены пени в размере 2.43 руб. ФИО1 налоговым органом направлялось требование, которое административным ответчиком не исполнено в полном объеме. Оставшаяся непогашенной задолженность составила 21.01 руб.

Кроме того, за налогоплательщиком по данным налогового учета числится задолженность в бюджет по НДФЛ в размере 851 руб., по сроку уплаты до 15.07.2015 года и пени 1.64 руб. Требование налогового органа об уплате данной задолженности по состоянию на "__"__ с просьбой о погашении задолженности в срок до 12.08.2015 года направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением и получено им "__"__. Однако, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка ___ Павинского судебного района ... от 02 ноября 2022 отказано в принятии заявления УФНС по ... о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 873.65 руб. в связи с пропуском срока для обращения с указанным требованием в суд, и, в связи с этим, отсутствием признака бесспорности требований заявителя.

В административном иске административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд. Ходатайство мотивировано тем, что пропуск срока обращения в суд, связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении срока, административный истец просит признать задолженность безнадежной ко взысканию.

На основании определения судьи от 27.12.2022 было принято решение о рассмотрении настоящего дела по правилам упрощенного производства на основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Стороны дополнительных доказательств в установленные в определении сроки не представили, ходатайств не заявили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 данного Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики НДФЛ, указанные в ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.2 и 3 ст.228 НК РФ). Такая налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.229 НК РФ).

Как следует из материалов дела, - ФИО1 с "__"__ является собственником <..> в праве на жилое помещение - квартиру, площадью <..>., расположенное по адресу: ..., с кадастровым номером ___. За 2014 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 23 руб., о чем ему направлено налоговое уведомление со сроком уплаты до 01.10.2015 (л.д. 11). В связи с неуплатой в установленные сроки суммы налога на имущество, налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество за период с "__"__ по "__"__ в размере 2 руб. 43 коп. По указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени заказным письмом налогоплательщику, было направлено требование об их уплате от "__"__ ___ по сроку уплаты до 22.12.2015 (л.д. 13). Указанная задолженность частично оплачена административным ответчиком и составляет 21.01 руб.

Кроме этого за ФИО1 числится задолженность в бюджет по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2014 год в размере 851 руб. по сроку уплаты до 15.07.2015 года, и пени, исчисленные за период с "__"__ по "__"__ в размере 1.64 руб. По указанной задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (прочие начисления за 2014 год) и пени заказным письмом налогоплательщику, было направлено требование об их уплате от "__"__ ___ по сроку уплаты до 12.08.2015 (л.д. 12). Требование получено должником заказным письмом с уведомлением 31.07.2015 ( л.д. 15). В указанный в требовании срок задолженность по налогу НДФЛ и пени не погашена.

Административным ответчиком не представлено доказательств исполнения указанных требований до настоящего времени.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени является математически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Общая сумма оставшейся ко взысканию налоговой задолженности ФИО2 по требованиям составляет 873.65 руб. Срок исполнения самого раннего требования ___ от "__"__ определен до 12.08.2015, шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанного требования истек 12.02.2019, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с указанным требованием до 13.02.2019 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Управление ФНС России по ... 02.11.2022 обратилось к мировому судье судебного участка ___ Павинского судебного района ... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 873.65 рублей, то есть по истечении срока, в который было возможно обращение в суд с заявлением об уплате задолженности, указанной в требованиях ___ от "__"__ и ___ от "__"__.

02 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка ___ Павинского судебного района ... вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с истечением установленного законом срока для обращения в суд (л.д. 8).

В Павинский районный суд ... административный истец обратился 27 декабря 2022 г., то есть так же за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании налоговой задолженности, истцом не представлено, а сбой в программном обеспечении уважительной причиной пропуска срока служить не может. Кроме этого отсутствуют документы, подтверждающие данный факт и наличие этого сбоя на протяжении нескольких лет, в связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности.

При этом суд учитывает, что взыскание задолженности по обязательным платежам является одной из основных целей деятельности Федеральной налоговой службы. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

В связи с изложенным, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд административному истцу следует отказать. В связи с пропуском срока на обращение в суд исковые требования не подлежат удовлетворению.

Из заявления административного истца следует, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, УФНС России по ... просит задолженность признать безнадежной ко взысканию.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной ко взысканию признаётся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможным, в том числе, в связи с принятием судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, задолженность административного истца по налогам и пени в общем размере 873.65 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока её взыскания и отсутствия подтвержденных надлежащими доказательствами оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 95, ст. 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по ... о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 21.01 рублей и налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 851 руб., и пени в размере 1.64 рублей на указанную недоимку, в общем размере 873.65 рублей, а так же в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1, - отказать.

Признать задолженность ФИО1, "__"__ года рождения, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 21.01 рублей и налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 851 руб., и пени в размере 1.64 рублей на указанную недоимку, в общем размере 873.65 рублей, - безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ... областной суд через Павинский районный суд ... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья