Дело №а-7272/2025

УИД 50RS0№-57

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г.Балашиха Московской области 16 сентября 2025 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023г. в размере 29138 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 49500 руб., и пени за период с 29.10.2024г по 02.04.2025г в размере 43588,70 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 02.02.2023г по настоящее время является адвокатом и плательщиком страховых взносов, в 2023г являлась собственником транспортного средства «Мерседес-Бенц» г.р.з. Р629ХВ790, однако не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2023г, страховых взносов за 2024г, что привело к образованию пени и обращению налогового органа с настоящим исковым заявлением в суд.

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дне слушания дела.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2024г определен положениями ст. 430 НК РФ.

Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что с 02.02.2023г по настоящее время ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, в 2023г являлась собственником транспортного средства «Мерседес-Бенц» г.р.з. №

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 09.08.2024г о начислении транспортного налога за 2023г, и требование № от 25.09.2024г об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, сроком исполнения до 15.10.2024г, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что 16.04.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №336 Балашихинского района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023г, страховых взносов за 2024г и пени, 23.04.2025г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, определением суда от 20.05.2025 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, 14.07.2025г ИФНС России по г.Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, указанные сроки налоговым органом не пропущены.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени за период с 29.10.2024г по 02.04.2025г в размере 43588,70 руб., состоящий из пени за несвоевременную уплату:

-транспортного налога за 2023г в размере 2467,99 руб. за период с 03.12.2024г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 29138 руб.;

-страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 2875,95 руб. за период с 10.01.2025г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 49500 руб.

-налога на доходы физических лиц за 2023г в размере 38244,76 руб. за период с 29.10.2024г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 348000 руб., который взыскивается по адм. делу №а-№.

Согласно сведений, размещенных в правовой системе ГАС «Правосудие» адм. дело №а-№ находится в производстве Балашихинского городского суда Мо, на 16.09.2025г решение по делу не принято, судебное заседание по делу назначено на 30.09.2025г.

Проверив представленный налоговым органом расчет пени, суд соглашается с ним в части размера и периода образования пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023г и страховых взносов за 2024г, поскольку расчет произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, доказательств уплаты вышеуказанных обязательных платежей административным ответчиком не представлено, расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

При этом, суд полагает, что имеются основания для оставления без рассмотрения требований о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023г, поскольку вопрос о взыскании указанного налога за спорный период не разрешен, решение по адм. делу №а-№ не принято, в добровольном порядке налог не оплачен, доказательств обратному в материалах дела не содержится.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что обязанность по уплате транспортного налога, страховых взносов и пени налогоплательщиком не исполнена, доказательств погашения налоговой задолженности не представлено, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023г. в размере 29138 руб., по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 49500 руб., и пени за период с 03.12.2024г по 02.04.2025г в размере 5343,94 руб. (2875,95+2467,99).

Требования о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023г в размере 38244,76 руб. за период с 29.10.2024г по 02.04.2025г подлежат оставлению без рассмотрения, т.к. заявлены преждевременно (ст.196 КАС РФ).

На основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023г., об уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г, и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023г., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по транспортному налогу за 2023г. в размере 29138 руб., по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 49500 руб., и пени за период с 03.12.2024г по 02.04.2025г в размере 5343 руб. 94 коп., а всего 83981 (Восемьдесят три тысячи девятьсот восемьдесят один) руб. 94 коп.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Балашихе Московской области о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023г в размере 38244,76 руб. за период с 29.10.2024г по 02.04.2025г, оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 25.09.2025 года

Судья