Дело № 2а-211/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 19 апреля 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при секретаре судебного заседания Уткиной П.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <Адрес> и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по <Адрес> и НАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>: взносы за 2019 год в размере 277,58 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 1,86 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата>): взносы за 2019 год в размере 1183,63 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 7,95 руб.,

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 100,01 руб., за период с <Дата> по <Дата> в сумме 50,35 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 1647,76 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 139,24 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 0,72 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы на ОПС и ОМС. Налоговый орган произвел начисление указанных взносов. ФИО1 в 2020 году является собственником объектов налогообложения: автомобиля грузового ..., государственный регистрационный номер ..., земельного участка, расположенного по адресу: <Адрес>. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требования, которые не исполнены, в связи с чем начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В дополнительных письменных пояснениях к иску указано, что ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>. В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов. Документы о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя были направлены через МФЦ <Дата> и получены регистрирующим органом <Дата>. В связи с чем, <Дата> налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам, поскольку в налоговую инспекцию <Дата> им было направлено заявление о прекращении предпринимательской деятельности. Транспортный налог им уплачивался своевременно и в полном объеме. Земельный налог за 2020 год в размере 139,24 руб. им уплачен. Он согласен с требованиями о взыскании пени в связи с просрочкой уплаты земельного налога и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Также просил суд разрешить вопрос об освобождении его от уплаты государственной пошлины в связи материальным положением, поскольку является пенсионером, единственным доходом является пенсия, из которой ежемесячно необходимо оплачивать жилищно-коммунальные платежи и приобретать лекарства.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с <Дата> по <Дата> состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, находился на специальном режиме налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения по данной системе являются доходы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 прекратил деятельность качестве индивидуального предпринимателя <Дата>, таким образом, обязан был уплатить страховые взносы за 2019 год не позднее <Дата> в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 1 183,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 277,58 руб.

До настоящего времени недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год в бюджет не уплачена.

Доводы административного ответчика о том, что в налоговую инспекцию <Дата> им было направлено заявление о прекращении предпринимательской деятельности, не являются основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов.

Порядок уплаты страховых взносов с <Дата> урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 232 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 232 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. п. 1, 3 ст. 431 НК РФ).

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также в Фонд обязательного медицинского страхования. При этом, данная обязанность у названных страхователей возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и существует с момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о таком лице до внесения в названный реестр записи о прекращении деятельности лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>, что подтверждается листом записи Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя от <Дата>.

При изложенных обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 277,58 руб. и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1183,63 руб. Поскольку задолженность по страховым взносам не уплачена, суд исходит из того, что имеются также правовые основания для взыскания с ФИО1 пеней в связи с неуплатой указанных страховых взносов за период с <Дата> по <Дата> в размерах 1,86 руб. и 7,95 руб. соответственно.

Расчеты задолженности по страховым взносам и пеням судом проверены, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона, административным ответчиком не опровергнуты, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

На основании пункта 2 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

На основании пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Обязанность вносить авансовые платежи для индивидуальных предпринимателей на УСН закреплена в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ.

Срок уплаты за <Дата> установлен до <Дата> включительно (исходя из положений пункта 7 статьи 346.21 НК РФ). Налогоплательщиком ФИО1 уплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, была произведена несвоевременно - <Дата>, в связи с чем являются обоснованными требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за период с <Дата> по <Дата> в общей сумме 150,36 руб.

За налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году числились объекты налогообложения: автомобиль грузовой ..., государственный регистрационный номер ... (дата регистрации владения – <Дата>); земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: <Адрес>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от <Дата>, в котором, в соответствии с ст. 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 5 440 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 150 руб.

Налогоплательщик в соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец ссылается на неисполнение ответчиком уплаты транспортного налога с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 1647,76 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 139,24 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 0,72 руб.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В ходе судебного разбирательства, административный ответчик, возражая против удовлетворения иска, представил квитанции, подтверждающие оплату им транспортного и земельного налогов в полном объеме, и тем самым подтвердил выполнение обязанности по их уплате.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В статье 45 НК РФ, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, в частности, неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 4 пункта 4).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Проанализировав содержание представленных ФИО1 квитанций, оценив их в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно квитанции (чек-ордеру) от <Дата>, ФИО1 оплачен транспортный налог за 2020 год в сумме 6367 руб., в том числе 5440 руб. за транспортное средство ..., государственный регистрационный номер ....

Согласно квитанциям (чек-ордерам) от <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата> ФИО1, вопреки письменным дополнительным доводам административного истца от <Дата>, также были уплачены суммы транспортного налога за 2016-2019 г.г. в суммах, соответственно, 5440 руб., 5440 руб., 5856 руб., 6451 руб.

Таким образом, у административного ответчика отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2020 год, в связи с чем исковые требования УФНС России по Архангельской области и НАО в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 1647,76 руб. не подлежат удовлетворению.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения; в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом; налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика <Дата> согласно списку ... заказных писем было направлено налоговое уведомление ... от <Дата>, в котором, в соответствии со ст. 52 НК РФ, указаны налоговые период, сумма земельного налога, подлежащая уплате, объект налогообложения (земельный участок по адресу: <Адрес>, кадастровый ...).

У суда не имеется оснований не доверять представленным административным истцом указанным доказательствам. В уголовном порядке факт фальсификации доказательств, представленных в дело стороной истца, не установлен.

При изложенных обстоятельствах суд отклоняет довод налогоплательщика ФИО1 о том, что у него отсутствовала обязанность по уплате земельного налога по объекту налогообложения (земельный участок по адресу: <Адрес>, кадастровый ...), поскольку налоговое уведомление направлялось налоговым органом на адрес, по которому он зарегистрирован и проживает.

Вместе с тем административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога за объект налогообложения (земельный участок по адресу: <Адрес>, кадастровый ...) исполнена <Дата>, что подтверждается квитанцией (чек-ордером) от <Дата>. Таким образом, исковые требования УФНС России по <Адрес> и НАО о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год в размере 139,24 руб. не подлежат удовлетворению.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 названного кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным ответчиком не была оплачена в установленный срок сумма земельного налога, в связи с чем с него подлежат взысканию пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 0,72 руб., исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Представленные административным истцом расчеты сумм, заявленных к взысканию (страховых взносов, пеней), проверены судом, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона и обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В силу ч. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

В соответствии с ч. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

С заявлением о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога ФИО в Федеральную налоговую службу по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не обращался.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика, у суда не имеется оснований для зачета излишне уплаченной суммы земельного налога по объекту - земельному участку в д. <Адрес>, в счет погашения задолженности по страховым взносам и пеням.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговая инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 имеющейся задолженности.

<Дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-2526/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от <Дата> судебный приказ № 2А-2526/2022 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее <Дата>.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <Дата>, то есть в установленный законом срок.

Административный истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Вместе с тем на основании пункта 2 статьи 333.20, статьи 333.41 НК РФ, учитывая возраст и материальное положение административного ответчика (пенсионер, единственным доходом является пенсия, из которой производятся ежемесячные платежи на оплату жилищно-коммунальных платежей и покупку лекарственных средств), суд считает возможным удовлетворить ходатайство ФИО1 и освободить его от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <Адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>, а именно взносы за 2019 год в размере 277 рублей 58 копеек, пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 1 рубль 86 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата>), а именно взносы за 2019 год в размере 1183 рубля 63 копейки, пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 07 рублей 95 копеек;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а именно пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 100 рублей 01 копейка, за период с <Дата> по <Дата> в сумме 50 рублей 35 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, а именно пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 72 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...

...