Решение по делу № 2А-272/2023 от 10.01.2023 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-272/2023

УИД 50RS0044-01-2022-005886-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

Установил :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019- 2020 год в сумме 9339,03 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 20,04 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019- 2020 год в сумме 5314 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 11,70 руб., по земельному налогу за 2019- 2020 год в сумме 2344 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 5,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом (кадастровый <номер>) с 20.11.2009; баня (кадастровый <номер>) с 31.03.2010, артскважина (кадастровый <номер>) с 31.03.2010, душ (кадастровый <номер>) с 31.03.2010, хозблок (кадастровый <номер>) с 31.03.2010, жилой дом (кадастровый <номер>) с 18.05.2019.

На принадлежащие на праве собственности ФИО1 объекты недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 год в общей сумме 5314 руб., из расчета: за 2019 год – 2545 руб., за 2020 года – 2769 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 также признается плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы земельные участки с кадастровым <номер>.

На принадлежащий на праве собственности ФИО1 земельный участок начислен земельный налог за 2019-2020 год в общей сумме 2344 руб., из расчета: за 2019 год – 1 076 руб., за 2020 год – 1268 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002 <номер> «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль Лада Веста, государственный регистрационный <номер>, мотоцикл ИМЗ 6736, государственный регистрационный <номер>

На принадлежащие на праве собственности ФИО1 транспортные средства начислен транспортный налог за 2019-2020 год в общей сумме 9339,03 руб. из расчета: за 2019 год – 3932,03 руб., за 2020 год – 5407 руб.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление, между тем, в установленный законодательством срок имущественные налоги в полном объеме уплачены не были.

Поскольку в установленный законодательством срок, налогоплательщиком налоги в полном объеме уплачены не были, инспекцией, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность по имущественным налогам административным ответчиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам в отношении ответчика. 31.05.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд с административным исковым заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не прибыли, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Лада Веста, государственный регистрационный <номер> мотоцикл ИМЗ 6736, государственный регистрационный <номер>.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельные участки с кадастровыми <номер>, расположенные в Серпуховском районе, д. Дракино (л.д. 15).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество возникает у гражданина с момента государственной регистрации за ним прав на объект недвижимости и прекращается также со дня внесения записи о прекращении права.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, по смыслу п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога и произвести перерасчет не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: жилой дом (кадастровый <номер>) с 20.11.2009; баня (кадастровый <номер>) с 31.03.2010, артскважина (кадастровый <номер>) с 31.03.2010, душ (кадастровый <номер>) с 31.03.2010, хозблок (кадастровый <номер>) с 31.03.2010, жилой дом (кадастровый <номер>) с 18.05.2019, расположенные по <адрес>л.д. 11-14).

Согласно ст. 15 и п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Из п. 1 ст. 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговое уведомление от 01.09.2020 <номер> содержало расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 3932 рублей 03 копеек, земельного налога за 2019 год в сумме 1076 рублей 00 копеек, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2545 рублей 00 копеек, а всего к уплате 7553 рублей 03 копеек, с установленным сроком уплаты не позднее 01.12.2019. В связи с неуплатой в установленный срок требуемых сборов, 21.12.2020 в адрес ФИО1 направлено требование <номер>, сформированное по состоянию на 21.12.2020, об уплате в срок до 22.01.2021 задолженности по транспортному налогу в сумме 3932 рублей 03 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 10 рублей 58 копейки, задолженности по земельному налогу в сумме 1076 рублей 00 копеек, а также пени по земельному налогу в сумме 2 рублей 90 копеек, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2545 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 рубля 85 копейка. Справочно указано, что по состоянию на 21.12.2020 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 21873 рубля 78 копеек, в том числе по налогам 18989 рублей 54 копеек. Указанное требование получено налогоплательщиком 26.12.2020 (л.д.28).

Налоговое уведомление от 01.09.2021 <номер> содержало расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 5407 рублей 00 копеек, земельного налога за 2020 год в сумме 1268 рублей 00 копеек, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2769 рублей 00 копеек, а всего к уплате 9444 рублей 00 копеек, с установленным сроком уплаты не позднее 01.12.2020. Согласно сведениям личного кабинета налогоплательщица ФИО1 получил налоговое уведомление <номер> - 27.09.2021 (л.д. 21-23, 27).

09.12.2021 в адрес ФИО1 направлено требование <номер> сформированное по состоянию на 09.12.2021, об уплате в срок до 21.12.2021 задолженности по транспортному налогу в сумме 5407 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 9 рублей 46 копейки, задолженности по земельному налогу в сумме 1268 рублей 00 копеек, а также пени по земельному налогу в сумме 2 рублей 22 копеек, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2769 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 85 копейка. Справочно указано, что по состоянию на 09.12.2021 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 23301 рубля 56 копеек, в том числе по налогам 19829 рублей 54 копеек. Указанное требование получено налогоплательщиком 11.12.2021 (л.д.28).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 236 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей 11.04.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также пени в общей сумме 17033 рублей 89 копеек. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 31.05.2022 в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области подано настоящее административное исковое заявление 21.11.2022, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а также имея в своей собственности земельный участок и недвижимое имущество, являющиеся предметом налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный, налог на имущество физических лиц). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на земельный участок и объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортных средств в 2020 году ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, с 02.12.2021 по 08.12.2021, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному и земельному налогу, пени по данным налогам ответчиком не погашены.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из того, что данная сумма общей задолженности состоит из суммы задолженности по начисленным налогам за 2019-2020 годы, а также пени за несвоевременную уплату налога. Расчеты задолженности по налогу и пени налоговым органом осуществлены верно, правильность расчетов не оспаривалась административным ответчиком.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 681 рубль 35 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 932 рубля 03 копейки, за 2020 год в сумме 5407 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 10 рублей 58 копейки, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 9 рублей 46 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2545 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 2769 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 6 рублей 85 копейки, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 4 рублей 85 копейки; по земельному налогу за 2019 год в сумме 1076 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 1268 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 2 рублей 90 копеек, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 2 рубля 22 копейки, а всего взыскать – 17033 (семнадцать тысяч тридцать три) рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 681 (шестьсот восемьдесят один) рубль 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 12 января 2023 года.