Решение по делу № 2А-821/2025 от 04.12.2025 | Луховицкий районный суд (Московская область)

Адм. дело ...а-821/2025

50RS0...-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

... 03 декабря 2025 года

Луховицкий районный суд ... в составе: председательствующего судьи Вольхиной Э.В., при помощнике судьи Л.В., с участием представителя административного истца по доверенности А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ... по ... к Д.О. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к Д.О. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, а также начисленных пеней. Общий размер задолженности, подлежащей взысканию, составляет 37 720 руб. 41 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год – 336 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты до ..., неудержанный налоговым агентом, в сумме – 32 506 руб. 21 коп.;

- пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме - 4878,20 руб. за период с ... по ....

Налоговое уведомление NQ166506647 от ... на уплату транспортного налога и НДФЛ за 2023 год на сумму - 73712,00 руб. по сроку уплаты ... были направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате указанных сумм не исполнил, в связи с чем, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности ... от ... со сроком исполнения до ..., направленное ответчику в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ... от ..., однако имеющаяся задолженность полностью погашена не была.

В установленные НК РФ сроки налоговым органом мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении Д.О. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по налогам и пени в размере 63 926,20 руб.

... мировым судьей судебного участка ... Луховицкого судебного района ... в отношении Д.О. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по налогам и пени в размере 63 926,20 руб.

... мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от Д.О. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Документы, подтверждающие оплату задолженности налогоплательщиком в налоговый орган не представлены, указанная сумма задолженности до настоящего времени в бюджет не поступила, следовательно, задолженность в отношении Д.О. до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, просил суд удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик Д.О. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало (л.д. 42-44). Причины неявки административного ответчика суду не известны. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

В связи с чем, суд полагает возможным на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по ... состоит в качестве налогоплательщика Д.О. (ИНН <***>) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Д.О. являлся плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

В собственности ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: - мотоцикл, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ПАТРОН TAKER YINGANG 250 VIN: <***>, номер двигателя: 19000715, год выпуска транспортного средства 2011 г., Дата регистрации права собственности ... по настоящее время.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате Ответчиком за 2023 гг. содержится в Налоговом уведомлении N2166506647 от .... Сумма налога к уплате составила - 336,00 руб. (л.д.32)

Согласно п.1. ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 216 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.5.ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Если в течении отчетного периода налоговый агент не смог удержать НДФЛ, об этом сообщается в налоговый орган. Сообщение направляется налоговым агентом в форме справки 2- НДФЛ.

После получения сведений, налоговым органом проведен анализ сведений о доходах физического лица Д.О. ИНН ..., переданных налоговым агентом, с которых не был удержан налог на доходы.

Налоговым органом установлено, что налоговым агентом 000 ПКО «СКМ» ИНН ... ... код по ОКТМО ..., были представлены сведения о доходах полученные Д.О. ИНН ..., полученные в 2023году: - в сумме 567013,83 руб., по коду дохода 4800 как «иные доходы», облагаемые по ставке 13 %, исчисленный и неудержанный налог составил -73712,00 руб.

Налоговым агентом в сведениях сообщено, что налог с данной суммы дохода удержан не был. В соответствии с п 6. ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей про изводят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Расчет налога на доходы физического лица неудержанного налоговым агентом, подлежащего уплате ответчиком за 2023 г. содержится в налоговом уведомлении ... от .... Сумма налога к уплате составила - 73712,00 руб. по сроку уплаты ..., с учетом частичной оплаты составила - 32506,21 руб., за расчетный период 2023 года со сроком уплаты - ... (л.д.32)

Однако свою обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки и в полном объеме Д.О. не исполнил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме - 4878,20 руб. за период с ... по ....

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком - физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, не направлено в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено и выгружено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от ... ..., которое получено налогоплательщиком в личном кабинете ... (л.д.18-20).

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Я.А. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по налогам и пени в размере 63 926,20 руб. (л.д.25-28)

... мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от Д.О. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д.13-14).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен ..., административное исковое заявление поступило в суд ..., т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (л.д.4).

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от ... N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ...), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой Д.О. транспортного налога за расчетный период 2023 г.; налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за расчетный период 2023 года со сроком уплаты - ...; в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме - 4878,20 руб. за период с ... по ....

Расчет пеней представлен истцом. Суд с приведенным расчетом согласен, расчет соответствует положениям ст. 75 НК РФ (л.д.24-24об.)

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь вышеприведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с абз. 3 п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд освобождает Межрайонную ИФНС России N 7 по ... от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального округа ... государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС ... по ... (ИНН ...) к Д.О. о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Д.О. (ИНН ...) зарегистрированного по адресу: ..., р...., ..., задолженность по транспортному налогу в сумме - 336,00 руб., за расчетный период 2023 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме - 32506,21 руб., за расчетный период 2023 года со сроком уплаты - ...; пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме - 4878,20 руб. за период с ... по ....

Взыскать с Д.О. (ИНН ...) в бюджет муниципального округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ... года

Судья

Луховицкого районного суда

...

Э.В. Вольхина