Дело № 2а-379/2023
УИД № 42RS0042-01-2023-000119-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 апреля 2023 года г. Новокузнецк
Новоильинский районный суда г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Васильевой Ю.Н.,
при секретаре судебного заседания Терехиной Т.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС№4 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц, которым просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 340 рублей, пени в размере 0,63 рублей, за 2020 год в сумме 12 рублей, пени в размере 0,02 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 27899 рублей.
Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником следующего имущества: помещения, расположенного по адресу: ..... и транспортных средств: ...... Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 27899 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 352 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в размере 0,65 рублей. В адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомления, а также требования об уплате налогов и пени, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.
Представитель МФНС службы №4 по Кемеровской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме, расчет задолженности по транспортному налогу и пени не оспаривала, пояснила, что у нее открыт личный кабинет налогоплательщика, однако она давно им не пользуется.
Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно п. 3 ст. 12 НК РФ при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде.
На основании ст. 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода.
В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.
Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» на основании главы 28 НК РФ устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчётности, налоговые льготы и основания для их использования.
В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
На территории г. Новокузнецка ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Новокузнецкого городского Совета от 25.11.2014 №15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа».
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).
Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 11.2 НК РФ).
Как следует из материалов дела, на налоговый период 2019-2020 года ФИО1 является собственником транспортных средств: ...... (с 31.12.2019 по настоящее время), а также помещения, расположенного по адресу: ......
Налоговым органом ФИО1 был начислен налог: за 2019 год - на имущество физических лиц в сумме 340 рублей, за 2020 год - транспортный налог в сумме 27899,0 рублей, на имущество физических лиц в сумме 12 рублей, и в установленный срок в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены ему налоговые уведомления: ..... от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, ..... от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.
В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были выставлены требования:
- ..... от 15.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 340 рублей и пени в сумме 0,63 рублей в срок не позднее 18.01.2021 года;
- ..... от 10.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 12 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 0,02 рублей, транспортного налога в сумме 27899 рублей, пени по транспортному налогу 55,80 рублей, в срок не позднее 11.01.2022 года.
Поскольку требования налогового органа об уплате налогов и пени налогоплательщиком не были исполнены, налоговый орган 05.07.2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 55) о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019, 2020 год по транспортному налогу в сумме 27899 рублей, пени по транспортному налогу 55,80 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 325 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 0,65 рублей, которое было удовлетворено 22.07.2022 года.
Таким образом налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (абз.1,3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №2 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 30.08.2022 года судебный приказ от 22.07.2022 года был отменен.
Расчет начисленной недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу судом проверен, является верным.
После чего 16.01.2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области в пределах установленного срока направила административный иск в Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области.
Доводы административного ответчика, указанные в первоначальном отзыве на административное исковое заявление, не влекут её освобождение от обязанности по уплате установленных законом налогов.
Так административное исковое заявление подписано надлежащим лицом усиленной квалифицированной электронной подписью, представленные в материалы дела скриншоты, заверенные надлежащим образом, сделаны из АИС "Налог-3", которая представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, определяемым Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (в действующей редакции, далее - Положение о ФНС России), в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям.
Учитывая, что до настоящего времени ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг., транспортного налога за 2020 год, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объёме.
В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 признала исковые требования в полном объеме.
В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Согласно ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
В соответствии с ч.3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Признание иска административным ответчиком ФИО1 заявлено добровольно, последствия принятия судом его признания иска, разъяснены. Признание иска ответчиком не противоречит закону и не нарушает чьих-либо прав и законных интересов, поэтому может быть принято судом.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец согласно ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, а административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1047,55 рублей.
Руководствуясь ст.ст.46, 157, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ..... в доход регионального бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 352 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 00 рублей 65 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 27899 рублей, а всего 28251 (двадцать восемь тысяч двести пятьдесят один) рубль 65 копеек.
Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
Взыскать с ФИО1, ....., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1047 (одна тысяча сорок семь) рублей 55 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.Н. Васильева
Решение в окончательной форме принято 10.04.2023.
Судья Ю.Н. Васильева