УИД: 91RS0014-01-2025-001345-78
Дело № 2а-1094/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 сентября 2025 года пгт. Ленино
Ленинский районный суд Республики Крым в составе:
председательствующего судьи Киселёвой О.О.,
при секретаре судебного заседания Насурлаевой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым к ФИО1, заинтересованное лицо Государственный комитет по государственной регистрации и кадастру Республики Крым, о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым обратилась в Ленинский районный суд Республики Крым с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям, в общей сумме 11656,14 руб., в том числе: транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 8018,00 руб.; земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 1360,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 442,00 руб.; совокупная пеня за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1836,14 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик в налоговый период 2023 год являлся собственником нежилого здания с кадастровым номером №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером №, а так же собственником транспортных средств: ВАЗ 21074, г.р.з. №; КАМАЗ 5511, г.р.з. №; ВАЗ 21099, г.р.з. №, в связи с чем, ФИО1, в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, однако уплата налога не произведена. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от 06.05.2025 г.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым явку представителя в судебное заседание не обеспечило, о дне месте и времени рассмотрения административного дела был извещен надлежащим образом. От него в суд поступили ходатайство с просьбой рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне месте и времени рассмотрения административного дела был извещен надлежащим образом по зарегистрированному месту жительства.
Заинтересованное лицо Государственный комитет по государственной регистрации и кадастру Республики Крым явку представителя в судебное заседание не обеспечил, надлежаще извещен.
Согласно положениям ч. 6 ст. 226 КАС РФ лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным проведение судебного заседания в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, материалы дела №2а-63-70/2025, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пунктом 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), закреплено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ является основной обязанностью налогоплательщика.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения, принадлежащие ФИО1, по данному административному делу являются транспортные средства: ВАЗ 21074, г.р.з. №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; КАМАЗ 5511, г.р.з. №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21099, г.р.з. №, право собственности зарегистрированоДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за налоговый период 2023 г. в размере:
- 375,00 руб. за 12 месяцев владения ВАЗ 21074, г.р.з. №;
- 7350,00 руб. за 12 месяцев владения КАМАЗ 5511, г.р.з. №;
- 293,00 руб. за 9 месяцев владения ВАЗ 21099, г.р.з. №.
Положениями статьи 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).
В соответствии со статьей 408 НК РФ (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения является нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 1048,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>. Государственная регистрация права собственности на 1/2 долю указанного нежилого здания за ФИО1 произведена ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2023 г. в размере 442,00 руб. за 12 месяцев владения 1/2 долей указанного имущества.
Статьей 388 НK РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Административным истцом в качестве обоснования начисления земельного налога в размере 1360,00 руб. указано, что в налоговый период 2023 г. административный ответчик ФИО1 владел земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, по ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, согласно представленной Госкомрегистром Выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №№, государственная регистрация права собственности за административным ответчиком ФИО1 на объект недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, была произведена ДД.ММ.ГГГГ, а государственная регистрация прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом установленных обстоятельств, судом при помощи налогового калькулятора, находящего в общем доступе в сети интернет на сайте Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.gov.ru), произведен расчет земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ.(владение административным ответчиком ФИО1 земельным участком с кадастровым номером №) и сумма к оплате составила 0,00 руб.
Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании земельного налога за 2023 года в размере 1360,00 руб. с ответчика ФИО1
В связи с неисполнением налоговых обязательств ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией было выставлено об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10660,47,00 руб. из которых: 10618,00 руб. – недоимка; 42,47 руб. - пени. Срок уплаты определен до ДД.ММ.ГГГГ.
Так же в судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 выставлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9820,00 руб. за налоговый период – 2023 год. Срок уплаты определен до ДД.ММ.ГГГГ.
Данные требования до настоящего времени не исполнены.
В указанный срок уплата налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов административным ответчиком в добровольном порядке не осуществлена.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Таким образом, определяя указанный шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с момента истечения срока исполнения налогового требования, законодатель допустил наличие в нем исключений.
Указанные исключения предусмотрены, в частности, положениями статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку административным истцом заявлены требований о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций за налоговый период 2023 г., суд приходит к выводу, что исчисление срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ, подлежит с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока исполнения требования об уплате задолженности указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административному ответчику выставлены требования об оплате задолженности обязательных платежей и санкций за налоговый период 2023 г.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №7 по Республике Крым обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района (Ленинский муниципальный район) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 11656,14 руб.
Мировым судьей судебного участка №63 Ленинского судебного района (Ленинский муниципальный район) Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-63-70/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 11656,14 руб.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №63 Ленинского судебного района (Ленинский муниципальный район) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ по делу №2а-63-70/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 11656,14 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 2000,00 руб.
После чего ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском административным истцом не пропущен, в связи с чем, требования о взыскании обязательных платежей и санкций за налоговый период 2023 г. подлежат удовлетворению.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сеансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, вовлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Представленный административным истцом расчет совокупной пени за несвоевременную уплату налогов суд признает арифметически не верным, поскольку при его расчете учитывалась сумма задолженности по земельному налогу.
С учетом установленных обстоятельств, судом при помощи калькулятора расчета пеней по налогам и страховым взносам, находящего в общем доступе в сети интернет на сайте КонсультантПлюс (https://calc.consultant.ru/penej-po-nalogam), произведен расчет, на сумму образовавшейся задолженности (сумма транспортного налога в размере 8018,00 руб. + сумма налога на имущество физических лиц в размере 442,00 руб.), совокупной пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и согласно произведенного расчета сумма к оплате составила 639,29 руб.
Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов была частично исполнена после направления административным истцом иска в суд, суд полагает требования о взыскании пени за несвоевременную уплату общего сальдо ЕНС подлежащими частичному удовлетворению.
При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.
С административного ответчика, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ серии №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, к/п №, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 9099 (девять тысяч девяносто девять) рублей 29 копейку, в том числе:
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8018,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 442,00 руб.;
-пени за несвоевременную уплату общего сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 639,29 руб.
Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов:
получатель - Казначейство России (ФНС России), банк получателя -Отделение Тула Банка России\\ УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя 017003983, корреспондентский счет банка (ЕКС) № 40102810445370000059, расчетный счет в банке № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18209111230034395053.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ серии №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, к/п №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Крым через Ленинский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.О. Киселёва