Дело №а-626/2025

УИД 54RS0№-54

Поступило: 28.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года ________

Черепановский районный суд ________ в составе:

председательствующего судьи Кулик О.В.,

при секретаре Вааль А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ________ к . о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по ________ обратилась в суд с административным исковым заявлением к . о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам. В заявлении указав, что налогоплательщик . ............ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по ________ и соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ________, за указанным налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на земельный участок, адрес: 633532, РОССИЯ, ________, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права (дата), дата снятия с регистрации (дата). В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ., за 2022 год в размере 541,00 руб. (из расчета: налоговая база (инвентаризационная стоимость) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии). В нарушение ч.4 ст.228 НК РФ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физического лица в бюджет не уплачен. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от (дата). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование № от (дата) об уплате налогов и пени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности (дата) было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 15 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Межрайонная ИФНС России № по ________ обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Первомайского судебного района ________ с заявлением от (дата) № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с . ............. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № ............ от (дата), который впоследствии кассационным определением Восьмого кассационного суда от (дата) был отменен. Просит суд взыскать с . ............, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 541,00 руб.; пени за период с (дата) по (дата) в сумме 31 987,28 руб. (всего 32 228,28 руб.)

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще и своевременно извещен, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежаще и своевременно извещен, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доводы, изложенные в административном исковом заявлении нашли свое отражение в материалах дела, из которых следует, что за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок, адрес: 633532, РОССИЯ, ________, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права (дата), дата снятия с регистрации 28.12.2024

Доказательства, свидетельствующие об обратном, суду не представлены.

Согласно налогового уведомления № от (дата) . был исчислен земельный налог в сумме 241,00 руб. с требованием об уплате не позднее (дата). (л.д. 17).

Поскольку обязательства по уплате налога налогоплательщиком исполнены не были в адрес . налоговым органом было направлено Требование № об уплате налога, пени по состоянию на (дата) в срок до (дата), направлено в адрес Должника заказной почтой.. (л.д. 19, 31), которое согласно информации сайта Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором вручено . (дата).

Административным истцом представлен расчет задолженности по налогам и сборам, который судом проверен (л.д. 20-30).

Ответчиком расчет задолженности не оспорен, контррасчет не представлен.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате недоимки по налогам и сборам исполнена не была, (дата) административный истец обратился к мировому судье 2-го судебного участка Первомайского судебного района ________ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика . недоимки по налогам и пени на общую сумму 32 228,28 руб. Судебный приказ № ............ судом вынесен (дата).

Определением мирового судьи 6 судебного участка Первомайского судебного района ________ от (дата) . возвращено заявление об отмене судебного приказа, на что (дата) . подала кассационную жалобу в Восьмой кассационный суд, по результатам рассмотрения которой (дата) судебный приказ № ............ был отменен.

(дата) в адрес Черепановского районного суда ________ поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ________ к . о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Как установлено ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная з государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.408 НК ПФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статьи 388 - 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, (пункт 1 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393); для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396).

Судом установлено, что процессуальные сроки по заявленным требованиям административным истцом не нарушены.

Административный ответчик, имея в собственности земельный участок, в силу закона являлась плательщиком земельного налога, однако добровольно возложенную на неё обязанность по уплате налога не исполнила.

Доказательства, свидетельствующие об обратном, то есть об исполнении административным ответчиком обязательств по уплате налоговых платежей, не представлены ., как и не представлены доказательства о наличии у неё налоговых льгот.

Соответственно, у суда имеются правовые основания для взыскания задолженности и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по искам имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей госпошлина составляет 4 000 руб.

С учетом изложенного, цены иска, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ________ к . о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам – удовлетворить.

Взыскать с . (............, паспорт 5011 №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 32 228 (тридцать две тысячи двести двадцать восемь) рублей 28 копеек, в том числе: земельный налог в размере 241 рубль 00 копеек за 2022 год, пени за период с (дата) по (дата) в размере 31 987 рублей 28 копеек.

Взыскать с . (............, паспорт 5011 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через ________ в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Кулик О.В.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата).

Судья Кулик О.В.