РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Домодедово 12 августа 2022 г.

Домодедовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Никитине Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3423/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Домодедово Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени

установил:

ИФНС России по обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО7, с требованиями о взыскании недоимки по налогам, пени и просит, восстановив срок для подачи административного искового заявления, взыскать задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 707 951.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 687.49 руб.

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в размере 184.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9.94 руб.

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 1 223.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.28 руб.

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 245.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.86 руб.

- земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 2 240.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.84 руб.

- транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 2 452.65 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199.08 руб.

- транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 1 842.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6.45 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2018 г. налог в размере 1 783.94 руб. и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 058.84 руб.

- страховым взносам страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 г. налог в размере 4 590.00 руб. и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000.87 руб., в общей сумме 760 487.24 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие (л.д. 12).

Административный ответчик ФИО7 в судебном заседании представил квитанции о частичной оплате налогов, в остальной части требования признал.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в » устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что ФИО7 в налоговые периоды являлся собственником следующих транспортных средств:

- ВАЗ 2112, государственный номерной знак № – сумма налога 379 руб. за налоговый период 2016г.;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200К, государственный номерной знак № – сумма налога 4 659 руб. за налоговый период 2016г., 2 662 руб. за налоговый период 2017 г.

- БМВ 520I, государственный номерной знак № – сумма налога 1 842 руб. за налоговый период 2020 г.

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №-введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога. В соответствии с п.1 ст.1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения согласно ст.2 Закона являются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Согласно п. 2 ст. 5 вышеуказанного Закона налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следовательно, налоговый периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого имущественного объекта как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Установлено, что ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22).

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 и 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный день, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Частью 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, такие лица уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Судом установлено, что административный ответчик был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 783 руб. за налоговый период 2018 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 000,87 руб. за налоговый период 2017 года.

Судом также установлено, что ФИО7 в налоговые периоды принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: 142180, (кадастровый №) – сумма налога 195 руб. за налоговый период 2016г., 184 руб. за налоговый период 2017 г., 202 руб. за налоговый период 2018 г., 223 руб. за налоговый период 2019 г., 245 руб. за налоговый период 2020.

- жилой дом, расположенный по адресу: 142030, , с, (кадастровый №) – сумма налога 1 223 руб. за налоговый период 2020 г.

- земельный участок, расположенный по адресу: 142030, , с. , (кадастровый №) – сумма налога 2 240 руб. за налоговый период 2020 г.

ФИО9 часть задолженности по налогам оплачена, что подтверждено представленными им квитанциями, которые приобщены к материалам дела:

- налогу на имущество физических лиц (квартира по адресу: ) за налоговый период 2017 года в размере 184 руб. (л.д.100);

- налогу на имущество физических лиц (квартира по адресу: ) за налоговый период 2018 года в размере 202 руб. (л.д.101);

- налогу на имущество физических лиц (квартира по адресу: ) за налоговый период 2019 года в размере 223 руб. (л.д.102);

- налогу на имущество физических лиц (жилой дом, расположенный по адресу: 142030, , с. , ) за налоговый период 2020 года в размере 1223 руб. (л.д. 99, 110);

- налогу на имущество физических лиц (квартира по адресу: ) за налоговый период 2020 года в размере 245 руб. (л.д.98);

- налогу на имущество физических (квартира по адресу: ) лиц за налоговый период 2016 года в размере 195 руб. (л.д. 97);

- транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1842,00 руб. (л.д.116);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 1783,94 руб. (л.д. 117, 118);

- транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 2662,00 руб. (л.д.103);

- земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 2240 руб. (л.д. 114, 115)

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,87 руб. (л.д. 107, 108, 109).

Кроме того, ФИО7 оплатил часть задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 707 951.00 руб., а именно 10000 (л.д. 112, 113).

Иных данных подтверждающих погашение задолженности по налогам административным ответчиком не представлено.

Поскольку суммы транспортного налога и налога на доходы физических лиц не оплачены, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пеней, расчет которых произведен правильно (л.д. 58-61). Однако, по налогам которые были оплачены административным плательщиком сумма пеней взысканию не подлежит в связи со следующим.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

ИФНС России по в адрес административного ответчика было направлено налоговые уведомления (л.д. 35-43) и направлено требование об уплате задолженностей по налогам и пени (л.д. 44).

Учитывая изложенное и приведенные правовые нормы, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.

Установленный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица не пропущен.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 10 520,97 руб.

На основании изложенного руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: , с. , , задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 года в размере 697951 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31687,49 руб.

- транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 2452,65 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,45 руб., в общей сумме 732097,59 руб.

Отказать в удовлетворении требований ИФНС России по о взыскании с ФИО7 задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 184 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,94 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1223 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,28 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 245 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,86 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 2240 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,84 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1842,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,45 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 1783,94 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5058,84 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,87 руб.

Взыскать с ФИО7 в доход бюджета городского округа государственную пошлину в размере 10520,97 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров