УИД 74RS0032-01-2024-005601-54

Дело № 2а-475/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Чемис А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с ДАТА. в размере 29475 руб. 04 коп. (л.д.121).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в его адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР от 23.07.2023г., требование получено, однако не исполнено. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени в указанном размере.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года). В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 «О транспортном налоге».

Частью 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок, с кадастровым НОМЕР, площадью 550 кв.м., расположенный по адресу АДРЕС, жилой дом, с кадастровым НОМЕР, площадью ... кв.м., расположенный по адресу АДРЕС (л.д.54-61).

Поскольку на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того, ФИО1 в период с ДАТА. являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.10-11).

В адрес административного ответчика как налогоплательщика налога на имущество налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц НОМЕР от ДАТА. со сроком уплаты до ДАТА. (л.д.13), НОМЕР от ДАТА. (л.д.14), НОМЕР от ДАТА. со сроком уплаты до ДАТА. (л.д.15), НОМЕР от ДАТА. со сроком уплаты до ДАТА. (л.д.16), НОМЕР от ДАТА. со сроком уплаты до ДАТА. (л.д.17).

В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА., в графе «наименовании налога» указаны налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также пени, срок исполнения требования указан до ДАТА. (л.д.34). Указанное требование не исполнено налогоплательщиком.

В установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени, указанных в требовании НОМЕР по состоянию на ДАТА. не исполнена.

Согласно ст.72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №7 г.Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в ДАТА., по результатам рассмотрения которого мировой судья вынес судебный приказ №НОМЕР от ДАТА. о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №23 по Челябинской области были взысканы страховые взносы на ОМС в сумме 7232,32 руб. за ДАТА., пени на страховые взносы по ОМС за период с ДАТА. в сумме 71,72 руб., страховые взносы на ОПС за ДАТА. в сумме 27851,20 руб., пени на страховые взносы по ОПС за период с ДАТА в сумме 276,19 руб., налог на имущество физических лиц за ДАТА г. в размере 76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период ДАТА. в сумме 0,68 руб., земельный налог за ДАТА. в размере 30 руб., пени по земельному налогу за период с ДАТА. в сумме 0,27 руб. (л.д.114-116).

Поскольку судебный приказ НОМЕР отменен не был, он был направлен на исполнения в Миасского ГОСП ГУФССП России по Челябинской области, где ДАТА. судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено ДАТА., следовательно, судебный приказ на исполнении находился в МГОСП с ДАТА. исполнительное производство НОМЕР-ИП от ДАТА. было окончено, поскольку судебным приставом установлено, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д.111-113).

Как следует из материалов дела на основании постановления НОМЕР от ДАТА., с ФИО1 взыскана в размере 36099,48 руб. на основании требований НОМЕР от ДАТА. (л.д.127).

Постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДАТА. на основании органа, осуществляющего контрольные функции 5 НОМЕР от ДАТА., в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП на сумму 36099,48 руб., данное исполнительное производство окончено 10.09.2022г., поскольку судебным приставом установлено, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д.102-104).

Как следует из материалов дела постановлением НОМЕР от ДАТА. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 3375,37 руб. на основании требований НОМЕР от ДАТА. (л.д.129).

Постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДАТА. на основании акта органа осуществляющего контрольные функции (5 НОМЕР от ДАТА, выданного УФК по Челябинской области (ИФНС по Советскому району г.Челябинска по делу НОМЕР), в отношении ФИО1 возбуждено исполнительного производства НОМЕР-ИП в размере 3375,37 руб. данное исполнительное производство окончено 10.09.2022г., поскольку судебным приставом установлено, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д.105-107).

Как следует из материалов дела постановлением НОМЕР от ДАТА. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 36343,7 руб. на основании требований НОМЕР от 15.01.2020г. (л.д.128).

Постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДАТА. на основании акта органа осуществляющего контрольные функции (5 НОМЕР от ДАТА, выданного УФК по Челябинской области (ИФНС по Советскому району г.Челябинска по делу НОМЕР), в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП в размере 36343,7 руб., данное исполнительное производство окончено ДАТА, поскольку судебным приставом установлено, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д.108-110).

Решениями налогового органа НОМЕР от ДАТА. и НОМЕР от ДАТА. вышеуказанные взысканные задолженности (д.д.116, 127-129) были признаны безнадежными к взысканию и списаны (л.д.82-83), следовательно, пени на указанную задолженность признанную безнадежной взысканию не подлежат.

Административный истец предъявил ко взысканию с ФИО1 сумму задолженности по пени в размере 29475,04 руб. (л.д.121) в состав которой вошли пени (л.д.4-5):

за период с ДАТА. на страховые взносы на ОМС – 5637,97 руб., на страховые взносы на ОПС – 25507,62 руб.,

за период с ДАТА. по налогу на имущество -42,95 руб., земельному налогу – 18,30 руб..

Между тем, прекращении налогового обязательства в связи с утратой права взыскать сумму налога вследствие списания безнадежной задолженности, влечет также прекращение начисления пеней в отношении данной недоимки, начисленные пени взысканию не подлежат.

Поскольку задолженность по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. списана решениями налогового органа НОМЕР от ДАТА. и НОМЕР от ДАТА. (л.д.71-72, 81-82), постольку пени за период с ДАТА. на страховые взносы на ОМС – 5637,97 руб., на страховые взносы на ОПС – 25507,62 руб., не подлежат взысканию.

Документального подтверждения направления требования, либо взыскания задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за ДАТА. с ФИО1 как в досудебном порядке, так и в судебном порядке в суд не представлена, а судом не добыта, а потому требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за ДАТА. и пени на данные налоги с ФИО1 не может быть взыскана.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое поступило мировому судье ДАТА., то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, судебный приказ вынесенный 05.04.2024г. был отменен мировым судьёй по заявлению должника, после отмены судебного приказа обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации последовало ДАТА. (л.д.39, 66-70), что также соответствует срокам, установленным Налоговым кодексом РФ.

Учитывая, что налоговый орган предъявил ко взысканию с ФИО1 сумму задолженности по пени в размере 29475,04 руб. (л.д.121) в состав которой вошли пени (л.д.4-5): за период с ДАТА. на страховые взносы на ОМС – 5637,97 руб., на страховые взносы на ОПС – 25507,62 руб., в общей сумме 31145,59 руб. начисленные на списанную задолженность по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА., ФИО1 АДАТА. в счет оплаты налогов срок взыскания которых не истек внесена денежная сумма 3000 руб. (которая распределена на задолженность и пени, возможность взыскания которых не утрачена), следовательно, требования административного истца о взыскании задолженности по пени за период с ДАТА. в сумме 29475,04 руб., удовлетворению не подлежат.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 29.01.2019г. по 13.03.2024г. в размере 29475 руб. 04 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева

Мотивированное решение суда составлено 11.02.2025г.