РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 31 марта 2023 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Громовой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-246/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 250,00 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что налогоплательщик **.**.**** представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Срок предоставления налоговой декларации за 2019 год – **.**.****.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган в связи с получением в 2019 году дохода от продажи транспортных средств: Ниссан V200 Vanette, КИА РИО, которые находились в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением *** от **.**.**** налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа в сумме 250,00 руб.

В связи с тем, что штраф не был уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании штрафа с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-4685/2022 от **.**.**** о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен **.**.****, в связи с поступившими от должника возражениями.

Лица, участвующие в деле, о принятии административного искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

При этом суд исходит из следующего. Определение о принятии административного искового заявления, возбуждении, подготовке и назначении дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства от **.**.**** направлено административному ответчику ФИО1 **.**.**** по адресу, указанному в административном исковом заявлении: ...31, который является адресом его регистрации по месту жительства. Конверт возвращен почтовым отделением связи в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения». О перемене своего места жительства административный ответчик ФИО1 административного истца не уведомлял.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд предпринял все предусмотренные законом меры для своевременного и надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, однако ФИО1 от получения корреспонденции по месту регистрации уклонился, доказательствами невозможности получения административным ответчиком корреспонденции суд не располагает.

Кроме того, с указанной информацией административный ответчик ФИО1 имел возможность ознакомиться на официальном сайте Братского районного суда Иркутской области.

Возражения в отношении заявленных требований административный ответчик ФИО1 суду не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), определены в ст. 217 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: НИССАН NV200 VANETTE – с **.**.**** по **.**.****, КИА РИО – с **.**.**** по **.**.****, что подтверждается карточками учета транспортных средств.

Вместе с тем, как следует из представленного налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения *** от **.**.****, ФИО1 в связи с получением в 2019 году дохода от продажи транспортных средств, находившихся в его собственности менее трех лет, представил в налоговый орган налоговую декларацию **.**.****, когда срок предоставления налоговой декларации за 2019 год – **.**.****, то есть свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации не исполнил, тем самым совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ. Данным решением с ФИО1 взыскан штраф в размере 250,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В связи с неуплатой штрафа за нарушение срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** с предложением в срок до **.**.**** уплатить штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 250,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку срок исполнения требования *** от **.**.**** об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 250,00 руб. истек **.**.****, Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 250,00 руб., на основании которого **.**.**** был выдан судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, определением мирового судьи от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** был отменен, в котором Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области, обращаясь в Братский районный суд Иркутской области с настоящим административным иском, указанный срок не нарушила, поскольку согласно квитанции об отправке настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд **.**.****.

Административный ответчик ФИО1, будучи лицом, обязанным в рассматриваемый период времени представлять в установленном порядке и сроки в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ, обязанность по своевременному представлению в налоговой орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не выполнила, в связи с чем, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей было назначено наказание в виде штрафа в размере 250,00 руб.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свою обязанность по уведомлению налогоплательщика, предусмотренную действующим налоговым законодательством, и направил ему требование об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, а ФИО1 задолженность по штрафу в указанном в требовании срок – **.**.**** не уплатил, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 250,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с к ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., паспорт серии ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 250,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., паспорт серии *** ***, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Громова