Дело № 2а-3768/2022
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
11 ноября 2022 г. г. Миасс, Челябинская область
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,
при секретаре Щукиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) на общую сумму 156 767 руб., в том числе: налог – 130 000 руб., пени – 4 017 руб., штраф –9 750 руб., штраф – 13 000 руб., указывая на то, что ФИО1, как налогоплательщиком соответствующего налога, не было исполнено требование НОМЕР от ДАТА. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, сумма дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, не задекларирована. Указанные суммы начислены по результатам решения камеральной налоговой проверки НОМЕР от ДАТА о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принял.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Статьей 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
На основании пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ (доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более; в силу п.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи (в частности, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст.228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).
Согласно п.3 ст.210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливалась в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п.п.1-3 ст.225 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому ст. 88 НК РФ дополнена п. 1.2. о том, что если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в ДАТА ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, находившейся в его собственности менее установленного законом минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (квартира была приобретена в ДАТА и продана в ДАТА).
Между тем, ФИО1 налоговая декларация по форме №3-НДФЛ в налоговый орган представлена не была, в связи с чем, на основании п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка.
Так, налоговым органом (межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области) была в период с ДАТА по ДАТА осуществлена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением ФИО1 декларации по форме №3-НДФЛ за ДАТА (проверяемый период – с ДАТА по ДАТА) (л.д. 7-9).
В ходе проведения указанной камеральной налоговой проверки было установлено, что налогоплательщиком в ДАТА получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: АДРЕС, в сумме 2 000 000 руб. В связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные расходы по приобретению недвижимого имущества, имущественный налоговый вычет предоставлен инспекцией в предельной сумме 1 000 000 руб.
Налоговым органом ответчику было направлено требование НОМЕР от ДАТА о предоставлении пояснений, которое осталось без исполнения.
Налоговый орган пришел к выводу о том, что не отражение дохода от продажи недвижимого имущества повлекло неуплату суммы НДФЛ за ДАТА в размере 130 000 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт за НОМЕР от ДАТА (л.д. 24-28), согласно которому установлена неуплата ФИО1 НДФЛ за ДАТА в размере 130 000 руб.
ДАТА МИФНС №23 по Челябинской области принято решение НОМЕР о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислена сумма неуплаченного налога в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 130 000 руб.; привлечен ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 13 000 руб. (с учетом снижения суммы штрафа на 50% в связи со смягчающими обстоятельствами); привлечен ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 9 750 руб. (с учетом снижения суммы штрафа на 50% в связи со смягчающими обстоятельствами), а также административному ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ в общем размере 2 174,25 руб. (за период с ДАТА по ДАТА) (л.д. 20-23).
При этом, при определении налоговой базы, в связи с тем, что до окончания проведения налоговой проверки ответчиком не были представлены документы, соответственно, у налогового органа отсутствовали данные о цене сделки при продаже имущества, доход от продажи объекта недвижимости был определен в соответствии с п.5 ст.217.1 НК РФ, предусматривавшем, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Указанное решение налогового органа административным ответчиком в установленном законом порядке оспорено не было.
Кроме того, административным ответчиком документы, подтверждающие получение денежных средств от покупателя вышеназванного имущества, равно как и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение жилья по названному адресу, при проведении камеральной проверки налоговому органу представлены не были. Не представлены такие документы и суду, тогда из имеющихся в деле материалов проверки и поступившей по запросу суда выписки из ЕГРН на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, следует, что данное недвижимое имущество было приобретено ФИО1 ДАТА, отчуждена квартира по договору купли-продажи от ДАТА, по данным договорам имел место переход права собственности от продавца к покупателю, сделки прошли государственную регистрацию, правовые последствия для сторон наступили.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по налогу в размере 130 000 руб., пени в сумме 4 017 руб., штрафа в размере 13 000 руб., штрафа в размере 9 750 руб., срок исполнения требования – до ДАТА (л.д. 5). Данное требование было направлено в адрес ФИО1 заказной почтой ДАТА (л.д. 6).
В связи с неисполнением указанного выше требования в установленный в нем срок, 12.04.2022 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 30). 19.04.2022 года мировым судьей судебного участка №6 г. Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанной в требовании НОМЕР от ДАТА недоимки по налогу (л.д. 31). Однако на основании заявления ФИО1 (л.д. 32) судебный приказ был мировым судьей отменен 17.05.2022 года (л.д. 33).
В суд Межрайонная ИФНС №23 по Челябинской области обратилась 18.08.2022 года, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока. Процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом нарушена не была.
Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ на общую сумму 156 767 руб., в том числе: налог – 130 000 руб., пени – 4 017 руб., штраф – 13 000 руб., штраф – 9 750 руб. следует удовлетворить.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. С ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4 335,34 руб. в соответствии со ст.333.19 НК РФ (3200 + ((156767 - 100000) * 2) / 100).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в ДАТА, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 156 767 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 130 000 руб., пени в размере 4 017 руб., штраф в размере 13 000 руб., штраф в размере 9 750 руб. в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление Федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75742000, код НОМЕР (НДФЛ), код НОМЕР (пени по НДФЛ), код НОМЕР (штрафа в сумме 13 000 руб.), код НОМЕР (штраф в сумме 9 750 руб.).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 335,34 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья А.Ю. Кузнецова
Мотивированное решение суда составлено 16 ноября 2022 г.