УИД 09RS0002-01-2023-001575-05

Дело № 2а-1556/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усть-Джегута 16 октября 2023 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Айбазовой И.Ю.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам в общем размере 501 751 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным Росреестра в 2020 году ФИО2 A.M. произвел отчуждение объектов недвижимости: Земельный участок, дата регистрации права: 07.06.2019 г., дата окончания регистрации права: 18.09.2020 г., кадастровый номер объекта недвижимого имущества: (номер обезличен) адрес нахождения объекта недвижимого имущества: (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 2516844 руб., дата договора купли-продажи 07.09.2020 г., цена сделки по договору купли-продажи 1700000 рублей; иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации права: 07.06.2019 г., дата окончания регистрации права: 18.09.2020 г., кадастровый номер объекта недвижимого имущества: (номер обезличен), адрес нахождения объекта недвижимого имущества: (адрес обезличен ). кадастровая стоимость 4369374,69 рублей, дата договора купли-продажи 07.09.2020 г., цена сделки по договору купли-продажи 1700000 руб. Налогоплательщиком не представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и не уплачен в бюджет соответствующий налог, Управлением ФНС России по КЧР в отношении ФИО2 A.M. проведена камеральная проверка и вынесено решение (номер обезличен) от 14.01.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 по вынесенному решению составляет 405 646 рублей. Сумма дохода от продажи недвижимого имущества в целях налогообложения учитывается исходя из цены сделки и кадастровой стоимости и составляет в отношении земельного участка 1761790,80 руб. (2516844x0,7), в отношении строения 3058562,28 руб. (4369374,69x0,7). Итого налоговая база для расчета налога от продажи имущества составила 4820353 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи недвижимого имущества, составила 405 646 руб. ((4820353 -1 700 000) *13%). В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных /действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа за неуплату налога составляет 81129 рублей (405646*20%). Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 -НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Срок представления Декларации 3-НДФЛ за 2020 - 30.04.2021. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 60847 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 405646 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3). Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 04.05.2022 (номер обезличен) налога на имущество, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Налогоплательщиком частично погашена сумма налога на доходы в размере 45 870,08 рублей, после чего сумма налога, подлежащая взысканию, составила 359775,92 рублей. По заявлению налогового органа в соответствии со ст.48 НК РФ мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района 10.10.2022 г. был вынесен судебный приказ №2а-3142/2022. Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа №2а-3142/2022, вынесенное мировым судьей судебного участка. №1 Усть-Джегутинского судебного района 28.02.2023 г. Просит взыскать с ФИО2 ИНН (номер обезличен) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 359 775.92 рублей, штраф в размере 141 976 рублей, а всего на общую сумму 501 751,92 рублей, подлежащую уплате в виде ЕНП на ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное ФИО2 по адресу, указанному в административном иске, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации регламентировано следующее правило: заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО2, о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 судом установлено, что у административного ответчика ФИО2 образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц.

Судом установлено, что согласно данным Росреестра в 2020 году ФИО2 A.M. произвел отчуждение объектов недвижимости: Земельный участок, дата регистрации права: 07.06.2019 г., дата окончания регистрации права: 18.09.2020 г., кадастровый номер объекта недвижимого имущества: (номер обезличен) адрес нахождения объекта недвижимого имущества: (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 2516844 руб., дата договора купли-продажи 07.09.2020 г., цена сделки по договору купли-продажи 1700000 рублей; иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации права: 07.06.2019 г., дата окончания регистрации права: 18.09.2020 г., кадастровый номер объекта недвижимого имущества: (номер обезличен), адрес нахождения объекта недвижимого имущества: (адрес обезличен ). кадастровая стоимость 4369374,69 рублей, дата договора купли-продажи 07.09.2020 г., цена сделки по договору купли-продажи 1700000 руб.

Физические лица по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО2 не представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и не уплачен в бюджет соответствующий налог.

В связи с указанным, Управлением ФНС России по КЧР в отношении ФИО2 A.M. проведена камеральная проверка и вынесено решение (номер обезличен) от 14.01.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год по вынесенному решению составляет 405 646 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость такого объекта, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), и умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения доходы от продажи недвижимости принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей ее кадастровой стоимости.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Цена сделки по отчужденным объектам ниже, чем расчетная сумма от кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7.

С учетом вышеуказанных положений сумма дохода от продажи недвижимого имущества в целях налогообложения учитывается исходя из цены сделки и кадастровой стоимости и составляет в отношении земельного участка 1761790,80 руб. (2516844x0,7), в отношении строения 3058562,28 руб. (4369374,69x0,7).

Итого налоговая база для расчета налога от продажи имущества составила 4820353 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи недвижимого имущества, составила 405 646 руб. ((4820353 -1 700 000) *13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных /действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа за неуплату налога составляет 81129 рублей (405646*20%).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 -НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Срок представления Декларации 3-НДФЛ за 2020 - 30.04.2021.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составляет 60847 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 405646 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного- исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 04.05.2022 (номер обезличен) об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 405646 рублей и штрафа в размере 141976 рублей, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование направлены заказным письмом 11 мая 2022 г. и согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком частично погашена сумма налога на доходы в размере 45 870,08 руб., после чего сумма налога, подлежащая взысканию, составила 359775,92 руб.

По заявлению налогового органа в соответствии со статьей 48 НК РФ мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района 10.10.2022 г. был вынесен судебный приказ №2а-3142/2022.

Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа №2а-3142/2022, вынесенное мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района 28.02.2023.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, приведенный административным истцом – УФНС России по КЧР недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 359 775,92 рубля, штраф в размере 141 976 рублей, а всего задолженность по налогам на общую сумму в размере 501 751,92 рубля.

С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках нее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) ( ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми, для разрешения по существу, в виду чего административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ, суд считает, что государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 6 797,76 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 359 775 (триста пятьдесят девять тысяч семьсот семьдесят пять) рублей 92 копейки, и штраф в размере 141 096 (сто сорок одна тысяча девятьсот сорок девять) рублей, а всего 501 751 (пятьсот одну тысяча семьсот пятьдесят один) рубль 91 копейки, которая подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 6797 (шесть тысяч семьсот девяносто семь) рублей 76 копеек.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635100, КБК 18210803010011050110.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья И.Ю. Айбазова