РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Черемхово 11 августа 2023 года
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1299/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец, с учетом уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ, указал, что на основании сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России № 21 по Иркутской области - правопреемник Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Территориальным отделом по г. Черемхово и Черемховскому району Управления Роснедвижимости по Иркутской области, Инспекцией установлено, что ФИО1 является собственником имущества, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных на электронных носителях. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физически лиц, подлежащего уплате за 2017, 2018, 2019, 2020 годы (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).
Отчет
ный
год Наиме
нование
объекта Адрес (место
нахождения) Кол-во
меся
цев
владе
ния Доля
в
праве Став
ка % стоимость Коэффи
циент
к нало
говому
периоду Сумма
налога
2017 Жилой
<адрес>, Россия, <адрес> 12/12 1 0,40 265872,00 0,0 1063,00
2017 Жилой <адрес> 12/12 1/2 0,40 771938,00 0,0 1544,00
итого 2607,00
2018 Жилой <адрес>, Россия, <адрес> 12/12 1 0,40 276322,00 0,0 1105,00
2018 Жилой <адрес> 12/12 1/2 0,40 802273,00 0,0 1605,00
итого 2710,00
2019 Жилой <адрес>, Россия, <адрес> 2/12 1 0,10 283725,00 0,0 47,00
2019 Жилой <адрес> 12/12 1/2 0,10 380020,00 0,0 190,00
итого 237,00
20ДД.ММ.ГГГГ13, России, <адрес>,1 12/12 1 0,10 162721,00 0,2 11,00
2020 Жилой <адрес> 12/12 1/2 0,10 380020,00 0,2 38,00
49,00
Всего 1208,00
Указанные налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы направлялись через личный кабинет налогоплательщика.
Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не уплачены. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 51,49 рубля, в том числе: за 2017 год в размере 38,78 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год в размере 12,71 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ; за 2019 год в размере 0,11 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ; за 2019 год в размере 0,43 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год в размере 0,16 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ).
Суммы налога на имущество физических лиц и пени налогоплательщиком уплачены не были. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Отчет
ный
год Наимено
вание
объекта адрес Кол-во
меся
цев Доля
в
праве Став
ка % стоимость Сумма
налога
2017 Жилой
<адрес>, Россия, <адрес> 12/12 1 0,40 265873,00 266,00
2017 Жилой
<адрес> 12/12 1/2 0,40 380020,00 190,00
итого 456,00
2018 Жилой
<адрес>, Россия, <адрес> 12/12 1 0,40 276322,00 276,00
2018 Жилой
<адрес> 12/12 1/2 0,40 380020,00 190,00
922,00
В порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,01 рубля, в том числе: за 2017 год в размере 0,21 рублей (период начисления пени сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ; за 2017 год в размере 0,29 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ; за 2018 год в размере 0,21 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 0,30 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) . Суммы налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачены.
Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка и в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2017, 2018, 2019, 2020 годы (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).
Налого
вый
период Объект
налогооб
ложения адрес Кол-во
меся
цев Доля
в
праве Став
ка
налога Кадастровая
стоимость Сумма
налога
2017 Земель
ный
участок
665413, Россия, <адрес> 12/12 1 0,30 50600,00 152,00
2017 Земель
ный
участок 665413, <адрес> 12/12 1/2 0,30 54000,00 81,00
Итого 233,00
2018 Земель
ный
участок 665413, Россия, <адрес> 12/12 1 0,30 50600,00 152,00
Земель
ный
участок 665413, <адрес> 12/12 1/2 0,30 54000,00 81,00
итого 233,00
2019 Земель
ный
участок 665413, Россия, <адрес> 2/12 1 0,30 50600,00 25,00
2019 Земель
ный
участок 665413, <адрес> 12/12 1/2 0,30 54000,00 81,00
итого 106,00
2020 Земель
ный
участок 665413, <адрес> 12/12 1/2 0,30 54000,00 81,00
81,00
653,00
Указанные налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы направлены через личный кабинет налогоплательщика. Исчисленные суммы земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы ответчиком не уплачены. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 5,07 рублей, в том числе: за 2017 год в размере 3,47 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год в размере 1,10 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в размере 0,24 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год в размере 0,26 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Суммы земельного налога и пени налогоплательщиком не уплачены. В связи с неуплатой, транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени в силу положений ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекции в адрес ответчика выставлены и направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени за 2017 год; от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога имущество физических лиц и пени за 2018 год; от18.12.2020№ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени за 2019 год; от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени за 2020 год. В связи с неуплатой ФИО1 в срок, установленный в требованиях, задолженности по налогам и пени в соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №110 г. Черемхово и г. Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №2а-2705/ 2022 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № обязательные платежи в сумме 1 867,78 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 456,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,21 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,29 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 466,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,21 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,30 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 237,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,11 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,43 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,16 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2017 год в размере 233,00 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3,47 рублей (период начисления пени с 04.122018 по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2018 год в размере 233,00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1,10 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2019 год в размере 106,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,24 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2020 год в размере 81,00 рубля; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,26 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства с зачислением на расчетный счет.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, и согласно почтовому извещению о вручении, судебная корреспонденция была вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик об отложении дела не просил, документы об уважительности причины неявки не представил.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.
В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что с исковыми требованиями не согласен, полагает, что истцом пропущен срок исковой давности. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2017-2020 год) ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;
Кроме того, ФИО1 в спорный период (2017-2020гг.) являлся и собственником следующего имущества:
- жилой дом с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;
- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве ?, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует.
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует.
Право собственности на указанные земельные участки и недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.
Следовательно, в силу ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, а также налога на имущество и был обязан оплачивать указанные налоги, в том силе, и за периоды обозначенные по иску.
Ставки земельного налога на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования г. Черемхово от 30.04.2015 № 48/2-ДГ «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «город Черемхово», решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 49/4-ДГ от 28.11.2019 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования «город Черемхово».
Ставки налога на имущество на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 49/2-ДГ от 28.11.2019 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Черемхово» (действует с 01.01.2020).
Ставки налога на имущество до вступления в действие решения Думы от 28.11.2019 были установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 44/2-ДГ от 13.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц».
В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику налога на имущество за 2017 год в размере 2607,00 руб., за 2018 год в размере 2710,00 руб., за 2019 год в размере 237,00 руб., за 2020 год в размере 49,00 руб. земельного налога за 2017 год в размере 233,00 руб., за 2018 год в размере233,00 руб., за 2019 год в размере 106,00 руб., за 2020 год в размере 81,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. и составил за 2017 г. - 456,00 руб., за 2018 г. – 922,00 руб.
Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным.
В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налогов, в том числе налога на имущество за 2017 в размере 2607,00 руб., (исчисленного по инвентаризационной стоимости). Впоследствии налог был уменьшен по перерасчету на кадастровую стоимость, и размер налога на имущество за 2017 составил 456,00 руб., земельного налога за 2017 в размере 233,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику по личному кабинету было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты исчисленных налогов, в том числе земельного налога за 2018 год в размере 233 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 2710,00 руб. (исчисленного по инвентаризационной стоимости). Впоследствии налог был уменьшен по перерасчету на кадастровую стоимость, и размер налога на имущество за 2018 составил 922,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику по личному кабинету было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты исчисленных налогов, в том числе земельного налога за 2019 год в размере 106 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 237,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику по личному кабинету было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты исчисленных налогов, в том числе земельного налога за 2020 год в размере 81,00 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 49,00 руб.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2017 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 3,47 руб. на задолженность по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 0,21 руб. и 0,29 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2018 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 1,10 руб. на задолженность по земельному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 0,21 руб. и 0,30 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2019 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 0,24 руб. на задолженность по земельному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 00,11 руб. и 0,43 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2020 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 0,26 руб. на задолженность по земельному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 0,16 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика по личному кабинету направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 233,00 руб., налога на имущество за 2017 г. в размере 2607,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 233,00 руб., налога на имущество за 2018 г. в размере 2710,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 922,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 106,00 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 237,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 81,00 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 49,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, вышеуказанные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика.
В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 110 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-2705/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017-2020 годы, по налогу на имущество за 2017-2020 годы, в общем размере 1867,78 рублей.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты задолженности по налогам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 233,00 руб., за 2018 год в размере 233,00 руб., за 2019 год в размере 106,00 руб., за 2020 год в размере 81,00 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 456,00 руб., за 2018 год в размере 466,00 руб., за 2019 год в размере 237,00 руб., за 2020 год в размере 49,00 руб., следовательно, данная задолженность в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени не уплачена, таковых данных суду не представлено.
Довод административного ответчика, выраженный в письменном возражении, о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не может быть признан обоснованным, поскольку при рассмотрении заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам за 2017-2020 мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа.
Из материалов дела следует, что на основании заявления налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2705/2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.
Следовательно, довод административного ответчика о наличии оснований для отказа в удовлетворении требований в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд основан на неверном толковании норм права.
Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 1 867,78 рублей, и том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 456,00 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,21 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,29 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 466,00 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,21 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,30 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 237,00 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,11 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,43 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49,00 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,16 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- земельный налог за 2017 год в размере 233,00 рублей;
- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3,47 рублей (период начисления пени с 04.122018 по ДД.ММ.ГГГГ);
земельный налог за 2018 год в размере 233,00 рублей;
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1,10 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- земельный налог за 2019 год в размере 106,00 рублей;
- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,24 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- земельный налог за 2020 год в размере 81,00 рубля;
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,26 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: 25.08.2023.