Решение по делу № 2А-5052/2023 от 03.10.2023

Дело №2а-5052/2023

УИД: 03RS0031-01-2023-001041-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2023 года

<...>

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при секретаре Якшибаевой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее по тексту - Межрайонная ИФНС №4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что 05 ноября 2021 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 30 по РБ представлена налоговая декларация за 2020 год через коммуникационные связи с заявленным имущественным налоговым вычетом по продаже земельных участков с находящимися на них жилыми домами, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика составляет 0 руб. На основании решения Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ от 02 июня 2022 года №3210 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 479605 руб. (3689268* 13%). В порядке п.1 ст.122 НК РФ подлежит штраф уменьшению до 11990,13 руб. (95921 рублей/8) и п.1 ст.119 НК РФ до 17985,25 руб. (143882 рублей/8). Также ФИО1 подлежат уплате налоги за находящиеся в его собственности недвижимость и автомобили.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 479605 руб., пеня в размере 53012.35 руб. по состоянию на 09 августа 2022 года, штраф в размере 11990,13 руб. Транспортный налог с физических лиц: налог 2020 в размере 5585 руб., пеня в размере 26,71 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 года. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 64 руб., пеня в размере 0.31 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 года. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 866 руб., пеня в размере 4.15 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 года. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 17985.25 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 400 руб., пеня в размере 1.91 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 год. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 2830 руб., пеня в размере 13,54 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 год.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, ввиду чего суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст.23 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщиков уплачивать, законно установленные налоги.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, щученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и или) от источников за пределами Российской Федерации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода в соответствии с п.7 ст.220 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Решением Межрайонной ИФНС №30 по РБ №3210 от 02 июня 2022 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на 02 июня 2022 года, к штрафу в размере 29975,38 руб. и недоимка по налогу в размере 479605 руб.

Согласно п.3 ст.114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером установленным соответствующей статьей Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за нарушение налогового законодательства устанавливается ст. 112 Кодекса и является открытым.

Налоговые санкции снижены, так в порядке п.1 ст.122 НК РФ штраф уменьшен до 11990,13 руб. (95921 рублей/8) и п.1 ст.119 НК РФ до 17985,25 руб. (143882 рублей/8).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 65 Земельного кодекса РФ одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункты 1, 2 и 5).

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом (статья 15); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, (пункт 1 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393); для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что налогоплательщику ФИО1 принадлежит следующее имущество: жилой дом, <адрес> кадастровый №; жилой блок блокированной застройки, <адрес>, кадастровый №; жилой блок блокированной застройки, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, <адрес> кадастровый №; земельный участок, <адрес>, кадастровый №; автомобиль №; автомобиль №.

В адрес ФИО2 направлены налоговое уведомление №62378067 от 01 сентября 2021 года от 22 августа 2019 года, требование №80773 от 21 декабря 2021 года и требование №43185 от 09 августа 2022 года.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №7 по Ленинскому районы города Уфы вынесен судебный приказ от 09 ноября 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который 14 декабря 2022 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В суд с административным иском Инспекция обратилась 13 июня 2023 года.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд полагает, что срок на подачу административного иска не пропущен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, потому заявленная ко взысканию сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 8923,84 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам и санкции удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан:

налог за 2020 год в размере 479605 руб., пеня в размере 53012.35 руб. по состоянию на 09 августа 2022 года, штраф в размере 11990,13 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог 2020 в размере 5585 руб., пеня в размере 26,71 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 года;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 64 руб., пеня в размере 0.31 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 года;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 866 руб., пеня в размере 4.15 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 года;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 17985.25 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 400 руб., пеня в размере 1.91 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 2830 руб., пеня в размере 13,54 руб. по состоянию на 21 декабря 2021 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8923,84 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 13 октября 2023 года.

Председательствующий Н.Е. Лялина