РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего Шелапуха Ю.В.

при секретаре судебного заседания Белой А.В.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-800/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а также начисленных на нее пеней. В обоснование требований административный истец указал, что в 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежало помещение, расположенное по адресу: <адрес> Налог на имущество физических лиц, исчисленный налоговым органом за 2019 год в размере 36 949 рублей, административным ответчиком своевременно не уплачен. На имеющуюся недоимку начислены пени за период с 02.12.2020 до 14.12.2020 в сумме 68 рублей 05 копеек. Требование об уплате налога также административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. Мировым судьей 19.10.2021 выдан судебный приказ по заявлению административного истца, который отменен 17.03.2022 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку и пени в указанных выше размерах.

На основании приказа руководителя УФНС России по Калининградской области от 13.05.2022 № 01-15/048@ произведена реорганизация налоговых органов путем присоединения МИФНС России № 7 по Калининградской области к УФНС России по Калининградской области, что подтверждается выпиской из Единого реестра юридических лиц.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении административных исковых требований возражал ввиду несогласия с кадастровой стоимостью объекта недвижимости.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год в связи с принадлежностью ему с 18.10.2013 по 16.03.2020 на праве собственности помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость объекта недвижимости составляла 10 047 509 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В силу пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2019 год, исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 НК РФ как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст. 406 НК РФ). Пунктом 5 ст. 406 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения установлена на 2019 год в размере 0,5% их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, рассчитан налоговым органом за 2019 год с учетом положений ст. 408 НК РФ в размере 36 949 рублей.

Как следует из представленных административным истцом доказательств, налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5732914 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В установленный срок административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 до 15.12.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 68 рублей 05 копеек, и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 15.12.2020 № 51063 об уплате недоимки и пени в срок до 02.02.2021.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Срок исполнения требования от 15.12.2020 № 51063 установлен до 02.02.2021.

Судом установлено, что по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района Калининградской области 19.10.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 7 по Калининградской области недоимки по налогам, пеней. Указанный судебный приказ в связи с возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 17.03.2022.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 06.09.2022, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о несогласии с кадастровой стоимостью принадлежавшего ему объекта недвижимости основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа не являются. Кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть оспорена в порядке, предусмотренном главой 25 КАС РФ. Однако административным ответчиком кадастровая стоимость до настоящего времени не оспорена. Суд критически относится к заявлению ФИО1 о том, что ему не была известна кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости, поскольку административный ответчик был не лишен права узнать данную стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, на сайте Кадастровой палаты и ФНС России в сети интернет. Кроме того, данные сведения были достоверно известны ФИО1 из налогового уведомления, но мер к оспариванию кадастровой стоимости административным ответчиком не принималось.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 1 311 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 36 949 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2020 до 14.12.2020 в сумме 68 рублей 05 копеек, а всего 37 017 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 1 311 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Судья Ю.В. Шелапуха

Мотивированное решение суда составлено 31.10.2022.

Судья Ю.В. Шелапуха