Решение по делу № 2А-1043/2025 от 30.06.2025 - о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – налога на имущество физических лиц в размере 65635,88 руб., пени в размере 284925,68 руб.

2а-1043/2025

УИД № 55RS0002-01-2025-001309-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

30 июня 2025 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – налога на имущество физических лиц в размере 65635,88 руб., пени в размере 284925,68 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец 25.02.2025 обратился в суд с иском к административному ответчику с названными требованиями. В обоснование указано, что ФИО1 является собственником ряда объектов налогообложения. И, соответственно в 2022 году являлся плательщиком НДФЛ, налога на имущество физических лиц. Кроме того, на его имя были зарегистрированы транспортные средства, и ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год. Ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени на общую сумму 107539,98 руб. (т. 1 л.д. 3-8).

Административный истец 24.03.2025 обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 является собственником ряда объектов налогообложения. И, соответственно в 2022 году являлся плательщиком НДФЛ, налога на имущество физических лиц. Кроме того, на его имя были зарегистрированы транспортные средства, и ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год. Ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени на общую сумму 69678,71 руб. (т. 2 л.д. 4-9).

Административный истец 25.04.2025 обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 является собственником ряда объектов налогообложения. И, соответственно в 2022 году являлся плательщиком НДФЛ, налога на имущество физических лиц. Кроме того, на его имя были зарегистрированы транспортные средства, и ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год. Ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 65635,88 руб., пени на общую сумму 107706,99 руб. (т. 2 л.д. 141-146).

Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 16.05.2025 вышеуказанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения, административному делу присвоен номер 2а-1043/2025. (т. 3 л.д. 4).

Учитывая, что административный истец выразил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

Изучив материалы административного дела, обозрев материалы приказных производств № № 2а-762/2024; 2а-1299/2024; 2а-165/2025; оценив представленные в дело доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что в 2022 году ФИО1 (<данные изъяты>) являлся собственником ряда объектов недвижимости, расположенных по адресу: <...> Б. (т. 1 л.д. 87-89). Перечень объектов налогообложения, налоговая база административным истцом указана верно, судом проверены, административным ответчиком не оспаривается.

Кроме того, в 2022 году на имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> (период владения с. 01.09.2017 по настоящее время). (т. 1 л.д. л.д. 87-89).

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, транспортного и земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством почтового отправления, личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 в полном объеме исполнена не была.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

25.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № 1170 об уплате в срок до 20.07.2023 задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 417197 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 2163187,99 руб., пени в размере 210258,55 руб. (т. 1 л.д. 16).

В срок, установленный налоговым уведомлением, обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил в полном объеме. Размер отрицательного сальдо составляет более 10000 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Материалами административного дела подтверждена своевременность направления в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени.

16.04.2024 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени в связи с несвоевременной уплатой налога.

Мировым судьей судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 25.06.2024 был выдан судебный приказ № 2а-762/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 107539,98 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 09.09.2024 судебный приказ № 2а-762/2024 был отменен. (т. 1 л.д. 10).

Судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени в размере 107539,98 руб. подано в суд 25.02.2025. (т. 1 л.д. 3).

Мировым судьей судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 27.09.2024 был выдан судебный приказ № 2а-1299/2024 о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по пени в размере 69678,71 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 13.11.2024 судебный приказ № 2а-1299/2024 был отменен. (т. 1 л.д. 10).

Судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени в размере 69678,71 руб. подано в суд 24.03.2025. (т. 2 л.д. 4).

Мировым судьей судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 11.02.2025 был выдан судебный приказ № 2а-165/2025 о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по пени в размере 107706,99 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 17.03.2025 судебный приказ № 2а-165/2025 был отменен. (т. 2 л.д. 148).

Судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени в размере 69678,71 руб. подано в суд 25.04.2025. (т. 2 л.д. 141).

Согласно представленной МИФНС России № 7 по Омской области информации распределение денежных средств в размере 295853 руб. (от 21.04.2025), 510,44 руб. (от 02.05.2025), уплаченных ФИО1:

- 66635,88 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц (срок до 02.12.2024);

- 230217,12 руб. – пени, отражаемые на ЕНС налогоплательщика;

- 510,44 руб. – пени, отражаемые на ЕНС налогоплательщика.

Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 16.05.2025 производство по делу приостановлено на период проведения сверки взаимных расчетов задолженности между МИФНС России № 7 по Омской области и ФИО1 (т. 3 л.д. 5).

Согласно акту сверки взаимных расчетов задолженности по состоянию на 27.05.2025 остаток задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет 1284,870 руб., задолженность по транспортному налогу отсутствует, по налогу на доходы физических лиц - 1550883 руб., пени -236874,72 руб., штрафные санкции по НДФЛ – 53243,45 руб. ФИО1 дополнительно указано на необходимость корректировки пени в сторону уменьшения, а именно на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска по делу № 2а-2634/2024 в размере 40,47 руб., на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска по делу № 2а-3223/2024 на сумму 4188, 19 руб.

Вместе с тем, суд не может согласиться с указанным расчетом в полном объеме, признает обоснованными доводы ФИО1 о необходимости корректировки задолженности в части уплаты пени по следующим основаниям.

Так, согласно акту сверки расчетов, задолженность по уплате пени за период 01.01.2023-27.11.2023 составила 202872,46 руб., за период 27.11.2023-05.02.2024 - 90551,88 руб.

В то же время, решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 02.08.2024 по делу № 2а-2634/2024 с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по уплате пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в размере 202831,99 руб.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 08.10.2024 по делу № 2а-3223/2024 с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по уплате пени за период с 27.11.2023 по 05.02.2024 в размере 86363,69 руб.

Таким образом, суд считает необходимым уменьшить задолженность ФИО1 по уплате пени на 4228,66 руб. (4188,19+40,47).

С учетом оплаты административным ответчиком 21.04.2025 истребуемой суммы налога на имущество физических лиц за 2024 год в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате пени в размере 232646,06 руб. В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 7979 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) пени за период с 01.01.2023 по 21.04.2025 в размере 232646,06 руб.

а также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 7387 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М.Л. Жидкова

<данные изъяты>

<данные изъяты>